Nya skattesatser i bolagsskatten från 2025

1. Inledning: en stegvis skattesänkning för företagen

Ley 7/2024, de 20 de diciembre (lagen av den 20 december), ändrade Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (lagen om bolagsskatt, LIS), och införde en stegvis sänkning av skattesatserna som börjar tillämpas för räkenskapsår som inleds från och med den 1 januari 2025.

Denna åtgärd genomförs genom fyrtiofjärde övergångsbestämmelsen (Disposición Transitoria Cuadragésima Cuarta, DT 44ª), som reglerar övergångsregimen för 2025 och 2026, och kulminerar 2029 med full tillämpning av artikel 29.1 LIS, där de slutgiltiga skattesatserna anges.

Syftet är att anpassa skatten till företagens verkliga ekonomiska bärkraft, förbättra små och medelstora företags likviditet och gynna produktiva återinvesteringar.

2. Tillämpliga skattesatser enligt de nya reglerna

De nya skattesatserna tillämpas utifrån omsättningen och skattebasens intervall. En åtskillnad görs mellan mikroföretag (nettoomsättning under 1 miljon euro), företag av reducerad storlek (empresas de reducida dimensión, ERD) (nettoomsättning under 10 miljoner euro) och övriga enheter.

Enligt artikel 42 i handelslagen (Código de Comercio) fastställs omsättningsgränserna på koncernnivå när en enhet ingår i en företagsgrupp.

De reducerade skattesatserna är inte tillämpliga på förmögenhetsförvaltande enheter (entidades patrimoniales), enligt artikel 5.2 LIS, och inte heller på enheter som saknar faktisk ekonomisk verksamhet.

3. Grunden för och omfattningen av reformen

Artikel 29 LIS utformar ett progressivt beskattningssystem som skiljer mellan intervall i skattebasen, vilket gör det möjligt för de första vinsterna att beskattas med en lägre skattesats. Denna utformning svarar mot principen om ekonomisk betalningsförmåga (artikel 31 i den spanska konstitutionen) och syftar till att stärka de små bolagens konkurrenskraft.

Med Ley 7/2024 konsoliderar lagstiftaren en beskattningsmodell som är anpassad till företagens verklighet och med en tydlig tidsplan för sänkningen av skattesatserna mellan 2025 och 2029.

På regional nivå förstärker Balearernas investeringsreserv (Reserva para Inversiones en las Illes Balears, RIB), som infördes genom Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023 (lagen om statsbudgeten för 2023), denna miljö med sänkta skatter.

4. Balearernas skatteregim: ett strategiskt komplement

RIB ingår redan i den skattestrategi som vi tillämpar för många av våra klienter, som ett centralt instrument för att minska skattebördan och kanalisera produktiva återinvesteringar till den lokala ekonomin. RIB gör det möjligt att minska skattebasen i bolagsskatten eller IRPF med upp till 90 % av de icke utdelade vinsterna, förutsatt att de används till produktiva investeringar som görs i arkipelagen.

Dessa investeringar kan bestå av:

• Förvärv eller förbättring av nya anläggningstillgångar som är knutna till verksamheten.

• Projekt för innovation, digitalisering eller energieffektivitet.

• Skapande av arbetstillfällen eller utvidgning av anläggningar.

• Investeringar i den gröna omställningen och i modernisering av företag.

Reserven ska avsättas ur det bokföringsmässiga resultatet och omsättas i investeringar inom högst tre år, och bibehållas i minst fem år. Det finns också en rad bolagsrättsliga och redovisningsmässiga krav som måste uppfyllas.

Dess förenlighet med de reducerade skattesatserna i bolagsskatten gör Balearerna till ett av de områden med lägst effektiv beskattning i Spanien, och uppmuntrar företag som återinvesterar sina vinster i arkipelagen.

5. Andra kompletterande skatteincitament

Utöver RIB finns det många statliga mekanismer i lagen om bolagsskatt som kan kombineras för att minska företagens effektiva beskattning.

Till exempel:

• Kapitaliseringsreserven (reserva de capitalización) (art. 25 LIS), som uppmuntrar återinvestering av vinster genom att stärka det egna kapitalet.

• Utjämningsreserven (reserva de nivelación) (art. 105 LIS), tillämplig på företag av reducerad storlek för att kompensera framtida negativa skattebaser.

• Avdrag för investeringar i hållbarhet, innovation eller FoU+i (I+D+i) (art. 35 ff. LIS), som direkt minskar den skatt som ska betalas (cuota íntegra).

Lämpligheten hos varje instrument beror dock på företagets profil, dess ekonomiska verksamhet, graden av planerade investeringar och dess förmögenhets- och finansiella struktur.

En lämplig skatteplanering gör det möjligt att kombinera dessa instrument och uppnå en effektiv beskattning som är betydligt lägre än den nominella skattesatsen.

6. Slutsats: en gynnsam skattemiljö som kräver planering

De nya skattesatserna i bolagsskatten och Balearernas skatteregim skapar en gynnsam skattebild för företag med verklig ekonomisk verksamhet på Balearerna. Kombinationen av de statliga reducerade skattesatserna och den regionala RIB möjliggör en stabil, laglig och hållbar skatteoptimering, särskilt inom industri-, turism- och tjänstesektorerna.

På Vicens Advisors utformar vi tillsammans med våra klienter en skräddarsydd skattestrategi, där vi tillämpar RIB och de olika skatteincitamenten på ett samordnat sätt för att maximera besparingen och stärka företagens konkurrenskraft.

Författare: Virginia Vicens Monserrat, delägare i Vicens Advisors

© Vicens Advisors, S.L. Alla rättigheter förbehållna.
Det är förbjudet att helt eller delvis reproducera detta innehåll, på något sätt eller med något förfarande, utan titelinnehavarens uttryckliga skriftliga tillstånd. All obehörig användning utgör ett intrång i immateriella rättigheter enligt gällande lagstiftning.