Historisk skattereform för jordbrukssektorn på Balearerna: lag 6/2025

Den 25 juli 2025 trädde lag 6/2025 om den autonoma regionen Balearernas allmänna budget (Ley 6/2025, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears) i kraft. Lagen innebär kulmen på ett historiskt krav från den baleariska jordbrukssektorn: att införa en särskild skatteram som erkänner jordbruksverksamhetens ekonomiska och sociala särdrag och som underlättar såväl generationsskiften som utvidgning och modernisering av jordbruksföretagen.

Som vi angav i vår tidigare artikel, där vi på djupet analyserade de skattelättnader som gäller för arv och gåvor på Balearerna, har även regler antagits som direkt gynnar jordbrukssektorn och som förstärker den regionala lagstiftarens åtagande för den baleariska landsbygdens konkurrenskraft och hållbarhet.

Genom sin andra slutbestämmelse (Disposición final segunda) inför lagen fyra långtgående åtgärder avseende överlåtelseskatten (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, ITP), stämpelskatten (Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados, AJD) och arvs- och gåvoskatten (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD), som återfinns i de nya artiklarna 14 sexties, 19 ter, 32 och 47 bis i den regionala konsoliderade lagtexten. Dessa åtgärder, två skattelättnader (bonificaciones) och två reduktioner (reducciones), är utformade för att drastiskt minska beskattningen vid centrala transaktioner i sektorn.

1. Regional skattelättnad på 99 % i överlåtelseskatten (ITP)

Denna nya bestämmelse inför en regional skattelättnad på 99 % av skatten att betala i överlåtelseskatten (ITP) för överlåtelser mot vederlag och uthyrningar av jordbruksmark eller annan mark som inte får bebyggas, inklusive byggnader som är oundgängliga för driften av ett jordbruksföretag, samt av varje element eller tillgång som behövs för dess drift.

Huvudsakliga krav: förvärvaren eller hyresgästen måste vara yrkesmässig jordbrukare eller innehavare av ett prioriterat jordbruksföretag (explotación agraria prioritaria) enligt lag 19/1995 om modernisering av jordbruksföretag. Egendomen måste vara knuten till jordbruksföretaget, verksamheten måste upprätthållas i minst fem år, mer än 50 % av förvärvarens inkomster måste härröra från jordbruksverksamheten och, i fråga om tillhörande bostäder, får deras yta inte överstiga 130 kvadratmeter, varvid pooler eller idrottsanläggningar är undantagna som tillbehör.

Före reformen: den regionala lagstiftningen föreskrev ingen särskild skattelättnad för dessa transaktioner, utan den allmänna skattesatsen för överlåtelseskatten (ITP) på Balearerna tillämpades (mellan 8 % och 13 % beroende på intervall), med undantag för mycket specifika fall av statliga jordbruksförmåner, med mer restriktiva villkor och utan en så hög skattelättnad.

2. Regional skattelättnad på 99 % i stämpelskatten (AJD)

Parallellt med den föregående åtgärden riktar sig denna mot stämpelskatten (AJD) och ger en skattelättnad på 99 % för notariella urkunder som dokumenterar överlåtelser, uthyrningar eller sammanläggningar av jordbruksmark och element som behövs för jordbruksföretaget, samt överlåtelse eller uthyrning av utrustning eller tillgångar som är knutna till det.

Krav: identiska med dem för den föregående åtgärden, med krav på ställning som yrkesmässig jordbrukare eller innehavare av ett prioriterat företag, att egendomen är knuten till jordbruksverksamheten, att verksamheten upprätthålls i fem år, att jordbruksinkomsten överstiger 50 % av de totala intäkterna och en begränsning av ytan för tillhörande bostäder.

Före reformen: den allmänna skattesatsen för stämpelskatten (AJD) på Balearerna (1,2 %) tillämpades utan särskilda nedsättningar för denna typ av transaktioner, vilket innebar en betydande kostnad vid den notariella formaliseringen av jordbruksöverlåtelser och sammanläggningar.

3. Regional reduktion på 100 % i arvs- och gåvoskatten (ISD) för förvärv på grund av dödsfall

Denna artikel inför en reduktion på 100 % av skattebasen i arvs- och gåvoskatten (ISD) när man vid förvärv på grund av dödsfall (inklusive arvspakter) tar emot jordbruksmark, oundgängliga byggnader eller element knutna till ett jordbruksföretag beläget på Balearerna, samt andelar i enheter vars tillgångar utgörs av sådan egendom.

Krav: meddelande om ägarbytet till det insulära jordbruksregistret (registro insular agrario), att egendomen är knuten till jordbruksföretaget, att verksamheten upprätthålls i fem år, att mer än 50 % av inkomsterna genereras av jordbruksverksamheten innan det fjärde året har löpt ut och en begränsning av ytan för tillhörande bostäder.

Före reformen: den regionala reduktionen var 95 % och begränsades uteslutande till mark belägen i områden med skyddad landsbygdsmark, områden av jordbruksintresse eller områden av miljömässig betydelse, förutsatt att minst 33 % av fastigheten ingick i dessa zoner, med proportionell tillämpning och styrkt genom intyg från den behöriga regionala förvaltningen (consejería). Denna reduktion tillämpades även på andelar i enheter vars tillgångar uppfyllde dessa krav och var oförenlig med andra statliga eller regionala reduktioner avseende samma egendom.

4. Regional reduktion på 100 % i ISD för vederlagsfria förvärv inter vivos: artikel 47 bis

För första gången införs en reduktion på 100 % vid gåvor av jordbruksmark, knutna element eller tillgångar kopplade till jordbruksföretag, förutsatt att förmånstagarna är make eller maka, ättlingar eller sidoanförvanter i blodsband upp till tredje graden, med uppfyllande av samma villkor som i övriga åtgärder.

En strukturell förändring för den baleariska landsbygden

Utformningen av dessa fyra åtgärder innebär en väsentlig förändring av beskattningen av jordbruksföretagen på Balearerna. Det nästan fullständiga borttagandet av beskattningen vid överlåtelser, notariell formalisering, arv eller gåvor, tillsammans med tydligheten i kraven, ger en rättslig och skatterättslig miljö som är gynnsammare än den som gäller i de flesta autonoma regioner.

Den faktiska tillämpningen av dessa förmåner kräver dock en noggrann förhandsanalys och ett strikt uppfyllande av de tidsmässiga och materiella kraven. På Vicens Advisors hjälper vi våra klienter inom jordbrukssektorn att strukturera sina transaktioner för att maximera skattebesparingen och säkerställa rättslig trygghet i varje transaktion.

© Vicens Advisors, S.L. Alla rättigheter förbehållna.
Helt eller delvis återgivande av detta innehåll, oavsett medel eller förfarande, är förbjudet utan uttryckligt skriftligt tillstånd från rättighetsinnehavaren. All otillåten användning utgör ett intrång i de immateriella rättigheterna enligt gällande lagstiftning.