Skattelättnader vid köp av permanentbostad på Balearerna: ITP, AJD och ISD

Det nyligen antagna Orden 5/2026, de 16 de marzo (ministerordern 5/2026 av den 16 mars) från autonoma regionen Balearerna (Comunidad Autónoma de las Illes Balears) innebär en förändring av stor praktisk betydelse för fastighetsbeskattningen: höjningen av bostadens högsta värde för tillämpningen av vissa skattefördelar inom överlåtelseskatten (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, ITP), stämpelskatten (Actos Jurídicos Documentados, AJD) och arvs- och gåvoskatten (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD).

Denna reform svarar mot en uppenbar verklighet: regelverket erkänner självt att den tidigare gränsen inte längre var ändamålsenlig i dagens situation, som präglas av ständigt stigande bostadspriser, särskilt i områden med hög turist- eller bostadspress, vilket i praktiken höll ett växande antal skattskyldiga utanför skatteincitamenten.

Reducerade skattesatser för ITP på Balearerna 2026

Systemet med skattefördelar på Balearerna är uppdelat i tre nivåer, utformade för att underlätta tillgången till permanentbostad för vissa grupper.

För det första föreskrivs full skattebefrielse för personer under 30 år och personer med funktionsnedsättning, förutsatt en högsta inkomstgräns och att de har varit bosatta på Balearerna under de senaste tre åren, vilket i praktiken innebär att skattebördan helt försvinner inom de fastställda gränserna. För det andra tillämpas en reducerad skattesats på 2 % för grupper som personer under 36 år, barnrika familjer eller enföräldersfamiljer och skattskyldiga med personer med funktionsnedsättning i sin försörjning. Slutligen tillämpas den reducerade skattesatsen på 4 %, som är den vanligaste, på skattskyldiga över 36 år.

I samtliga fall krävs att bostaden utgör den skattskyldiges permanentbostad och att köparen inte är ägare eller delägare, med en andel på 50 % eller mer, av någon annan äganderätt till fullo eller nyttjanderätt avseende någon annan bostad.

Ny bostadsgräns på Balearerna: direkt inverkan på Mallorca

Regelverket inför ett system för uppdatering av bostadens högsta värde vid tillämpningen av skattefördelarna, baserat på det genomsnittliga bostadspriset per ö, vilket gör det möjligt att anpassa tröskeln till fastighetsmarknadens verklighet i varje område.

För Mallorcas del uppgår den nya gränsen till 307 089 euro, vilket innebär en ökning med 14 % jämfört med den tidigare tröskeln på 270 151,20 euro. På Ibiza och Formentera, där marknadstrycket är ännu större, når gränsen 378 212 euro, medan den på Menorca för närvarande förblir oförändrad (det vill säga 270 151,20 euro).

Det bör också framhållas att även om Orden 5/2026 antogs den 16 mars 2026, föreskriver regelverket självt att det ska tillämpas med retroaktiv verkan från och med den 1 mars 2026. Detta är särskilt relevant i praktiken, eftersom det gör det möjligt att tillämpa de nya gränserna och skattefördelarna på transaktioner som formaliserats före publiceringen, förutsatt att de ligger inom tidsfristen för skattens självtaxering.

Krav för att få tillämpa skattefördelarna för ITP på Balearerna

För att få tillgodogöra sig de reducerade skattesatserna för ITP på Balearerna räcker det inte att bostadens pris ligger inom den nya gränsen. Det är nödvändigt att en rad krav, som regelverket kräver kumulativt, är uppfyllda.

För det första ska bostaden utgöra den skattskyldiges permanentbostad, vilket innebär inte bara avsikt att bo i den utan också faktiskt boende inom de lagstadgade tidsfristerna. För det andra ska vissa personliga villkor vara uppfyllda, vilka varierar beroende på vilken reducerad skattesats som är tillämplig och som tar hänsyn till faktorer som ålder, inkomster och familjesituation eller förekomsten av funktionsnedsättning.

Dessutom krävs att det rör sig om förvärvarens första permanentbostad, vilket tillför ytterligare ett led i prövningen av varje transaktion.

Reduktion i ISD för permanentbostad

Orden 5/2026 påverkar också direkt arvs- och gåvoskatten (ISD) genom att höja det högsta bostadsvärde på vilket de regionala reduktionerna (reducciones) kopplade till permanentbostad kan tillämpas, vilka föreskrivs i artiklarna 23, 48 och 50 i den konsoliderade lagtexten (Texto Refundido), utan att under några omständigheter ändra vare sig reduktionsprocentsatserna eller de materiella kraven. Vid exempelvis förvärv mortis causa av den avlidnes permanentbostad kommer reduktionen därför fortsatt att kräva bland annat att det finns släktskap, att fastigheten är att betrakta som permanentbostad och att den behålls under den lagstadgade perioden (som huvudregel fem år), men den tillämpas nu upp till den nya gränsen per ö — 307 089 euro på Mallorca, 378 212 euro på Ibiza och Formentera och 270 151,20 euro på Menorca — så att det överskjutande beloppet inte omfattas av reduktionen och beskattas enligt skattens allmänna regler. Samma ordning är tillämplig, med vissa särdrag, på vissa gåvor av permanentbostad, vilket i praktiken innebär en betydande utvidgning av det värde som kan omfattas av skattefördelen i ett sammanhang av ihållande stigande bostadspriser på Balearerna.

Reducerad skattesats för AJD

Orden 5/2026 påverkar dessutom stämpelskatten (AJD) i fråga om den reducerade skattesatsen på 1,2 %, som tillämpas på notariehandlingar kopplade till förvärv och finansiering av permanentbostad, särskilt vid upprättandet av lån med fastighetsinteckning som är avsedda för detta ändamål. Denna reducerade skattesats kräver att fastigheten är förvärvarens permanentbostad enligt IRPF-regelverket (inkomstskatt för privatpersoner), medan övriga krav är oförändrade. Reformen ändrar därför inte fördelens tillämpningsområde, utan enbart dess omfattning i kvantitativt hänseende, eftersom den endast tillämpas upp till det fastställda högsta bostadsvärdet, medan det överskjutande beloppet beskattas enligt skattens allmänna skattesats.

En nyckelfråga: delvis tillämpning av fördelen

Ett av de mest tekniskt relevanta inslagen i detta regelverk, och som ofta ger upphov till förvirring, är att det faktum att bostadens högsta värde överskrids inte automatiskt innebär att skattefördelen går förlorad.

Tvärtom föreskriver regelverket ett system med delvis tillämpning, så att den reducerade skattesatsen endast tillämpas upp till den fastställda gränsen, medan det överskjutande beloppet beskattas enligt skattens allmänna skattesats. Denna mekanism gör det möjligt att optimera beskattningen av många transaktioner som under det tidigare systemet helt föll utanför incitamenten.

Vikten av en korrekt tillämpning

Tillämpningen av dessa skattefördelar kräver en detaljerad teknisk analys av varje transaktion, eftersom uppfyllandet av kraven, den korrekta fastställelsen av bostadens värde och den delvisa tillämpningen av skattesatserna kan ha en betydande inverkan på den slutliga beskattningen.

I detta sammanhang är det avgörande att anlita en specialiserad skatterådgivare eller advokat för att optimera transaktionen och undvika fel som kan leda till efterföljande omräkningar.

På Vicens Advisors erbjuder vi specialiserad rådgivning inom fastighetsbeskattning på Balearerna och följer klienten genom hela processen för förvärv av permanentbostad ur ett skattemässigt, juridiskt och strategiskt perspektiv.

© Vicens Advisors, S.L. Alla rättigheter förbehållna.
Helt eller delvis återgivande av detta innehåll, på vilket sätt eller med vilken metod som helst, är förbjudet utan uttryckligt skriftligt tillstånd från rättighetshavaren. All obehörig användning utgör ett intrång i immateriella rättigheter enligt gällande lagstiftning.