Skatterevisioner av stora förmögenheter

El Confidencial publicerade den 31 augusti en nyhet som bekräftar något som man i rådgivningen har märkt sedan flera månader: skatterevisionerna av stora förmögenheter. De stora förmögenheterna beställer förebyggande genomgångar av sina strukturer för att komma spanska skatteverket (AEAT) i förväg. Interna revisioner, i många fall, av själva familjeföretaget.

Nyheten innehåller en uppgift som förtjänar uppmärksamhet. Den enhet inom spanska skatteverket (AEAT) som kontrollerar betydande förmögenheter gick från ett genomsnitt på cirka 953 ärenden per år mellan 2018 och 2024 till 1 329 under 2025, ungefär 39 procent fler. Den fastställda skulden växte däremot bara med 9 procent, från 501 till 547 miljoner euro.

Betydligt fler åtgärder för ett liknande resultat i form av skatteintäkter. Den skillnaden förtjänar att man stannar upp inför den.

Vad skillnaden tyder på

En så markant ökning av antalet åtgärder, åtföljd av en måttlig tillväxt av den fastställda skulden, tyder på att kontrollen har utvidgats till en större krets av skattskyldiga, och att en stor del av granskningarna rör sig på området för rättslig kvalificering snarare än på området för undanhållande.

Det är en förändring som är begriplig ur förvaltningens perspektiv, som i dag har betydligt mer information. För den skattskyldige betyder det helt enkelt att sannolikheten att behöva förklara och dokumentera en korrekt utformad struktur har ökat märkbart.

Riktlinjerna i skattekontrollplanen för 2026, antagna genom beslut av den 11 mars 2026, pekar precis dit. Yttre tecken på förmögenhet som inte stämmer med det som deklarerats, missbruk av bolag för att undandra sig inkomstskatten för privatpersoner (IRPF) och förmögenhetsskatten, fastighetssektorn och byten av skatterättslig hemvist.

En nyans från den dagliga praktiken

Nyheten är väl uppbyggd och fångar träffsäkert det som advokatbyråerna ser: minsta innehav, tillgångar knutna till verksamheten, synliga ledningsfunktioner, verklig verksamhet. Om dessa fyra punkter finns det lite att tillägga.

Det är däremot värt att komplettera bilden med något som i det dagliga arbetet väger lika tungt eller tyngre. De fall där skattebefrielsen går förlorad helt och hållet är de minst vanliga. Det vanliga är att skattebefrielsen tillämpas, men bara delvis.

Artikel 4.Ocho.Dos i lag 19/1991 om förmögenhetsskatt säger det tydligt. Skattebefrielsen omfattar inte hela värdet av andelarna. Den omfattar endast den proportion som finns mellan de tillgångar som är nödvändiga för verksamheten, minskade med de skulder som hänför sig till den, och bolagets nettoförmögenhet.

Ett enkelt exempel, enbart illustrativt. Ett bolag med en nettoförmögenhet på 10 miljoner, varav 7 motsvarar tillgångar som är nödvändiga för verksamheten. Skattebefrielsen omfattar 70 procent av andelarnas värde. De återstående 30 procenten blir skattepliktiga, även om bolaget oklanderligt uppfyller de tre kraven och ingen ifrågasätter att det är ett familjeföretag i drift.

Det är den del som nästan aldrig dyker upp i de första samtalen med klienten. Och det är den del där mest pengar lämnas kvar på bordet, i det tysta, räkenskapsår efter räkenskapsår.

De tre kraven, och ett användbart förtydligande

Det är värt att påminna om dem med deras exakta ordalydelse.

• Att bolaget inte har som huvudsaklig verksamhet att förvalta lös eller fast egendom.
• Att innehavet uppgår till minst 5 procent individuellt, eller 20 procent tillsammans med make eller maka, släktingar i rakt uppstigande eller nedstigande led eller släktingar i sidled i andra graden.
• Och att någon i familjegruppen utövar faktiska ledningsfunktioner, ersatta med mer än 50 procent av sina inkomster av näringsverksamhet, yrkesverksamhet och arbete.

Beträffande det första kravet är ett förtydligande på sin plats, eftersom man ofta nämner 60 procent knutna tillgångar, vilket inte följer av lagen. Normen kräver att det inte under mer än 90 dagar av räkenskapsåret är så att mer än hälften av tillgångarna utgörs av värdepapper eller inte är knutna till ekonomisk verksamhet. Det lagstadgade tröskelvärdet är hälften. De 60 procenten är en försiktighetsmarginal som rådgivare vanligen tillämpar för att absorbera svängningar i balansräkningen, och som sådan är den mycket rimlig.

Att skilja marginalen från kravet hjälper i ett förfarande. Det gör det möjligt att veta när man ligger under den egna försiktighetspolicyn, vilket är en sak, och när man verkligen ligger utanför lagen, vilket är en helt annan.

Varför detta väger tyngre än det verkar

Förmögenhetsskatten ses ofta som en årlig skatt som går att bära. Problemet är att reduktionen på 95 procent i arvs- och gåvoskatten (ISD) bygger på samma skattebefrielse och samma proportionalitetsregel.

Med andra ord: en felberäknad andel knutna tillgångar kostar litet varje år och mycket den dag generationsskiftet sker. Där multipliceras felet.

Vad det är vettigt att gå igenom

Om något motiverar den förebyggande genomgång som nyheten beskriver är det inte så mycket att bekräfta att kraven är uppfyllda, vilket de i de flesta fall är, som att mäta skattebefrielsens omfattning exakt och rätta till det som går att rätta till medan det finns tid.

Det innebär att se på balansräkningen med skatterättsligt omdöme och inte bara bokföringsmässigt. Identifiera de likvida medel vars ändamål saknar dokumenterad motivering, de fastigheter som upplåtits för familjens bruk, innehaven i andra bolag och de tillgångar som drar med sig en tveksam koppling till verksamheten. Och göra det i förväg, eftersom en godkänd och daterad investeringsplan fungerar, medan samma förklaring lämnad under en granskning inte längre gör det.

På Vicens Advisors arbetar vi regelbundet med stora förmögenheter och inom det området är skattebefrielsen för familjeföretag en av de frågor som sysselsätter oss mest. Inte så mycket för att den erkänns, vilket oftast är klart, som för dess omfattning, vilken nästan aldrig är det. Om du vill veta hur stor andel av dina andelar som faktiskt är skattebefriad hjälper vi gärna till att räkna ut det i lugn och ro.

För en helhetsbild av hur familjeföretaget kan omorganiseras under ett moderbolag, se vår skatteguide om familjeholdingbolag.

© Vicens Advisors, S.L. Alla rättigheter förbehållna.
Helt eller delvis återgivande av detta innehåll, oavsett medel eller förfarande, är förbjudet utan titelinnehavarens uttryckliga skriftliga tillstånd. All obehörig användning utgör ett intrång i immateriella rättigheter enligt gällande lagstiftning.