Subventioner och stöd till företag på Balearerna: hur de fungerar, vilka krav som gäller och vilka fel som leder till att stödet går förlorat

En subvention är ingen automatisk utbetalning: den handläggs i ett särskilt förfarande, ställer krav både före och efter beslutet om beviljande och kan innebära att det utbetalda beloppet måste återbetalas. Den här guiden redogör för de rättsliga ramarna och för hur stöd till företag och egenföretagare fungerar på Balearerna. Enskilda utlysningar behandlas inte, eftersom de ändras varje år och alltid måste kontrolleras i sin officiella lydelse.

Vad en subvention är och vilka andra stöd som finns

Artikel 2.1 i Ley 38/2003, General de Subvenciones (allmänna subventionslagen, LGS) definierar subventionen som en penningtilldelning till offentliga eller privata personer, utan direkt motprestation, knuten till ett mål, ett projekt, en verksamhet, ett beteende eller en situation och inriktad på ett allmänt eller socialt intresse. Inte alla stöd passar in i det begreppet:

• Subventionerat lån. Offentlig kreditgivning faller utanför, såvida inte förvaltningen subventionerar hela eller delar av låntagarens räntor eller andra motprestationer (art. 2.4.h LGS).
• Skatteförmåner och nedsättningar av socialförsäkringsavgifterna. De är inte subventioner och styrs av sina egna regelverk (art. 2.4.g LGS; art. 2.3.b i Decreto Legislativo 2/2005, konsoliderad text av Balearernas subventionslag, Ley de subvenciones de las Illes Balears).

Stöden utlyses av staten, av Balearernas regionalregering (Govern, med dess departement och enheter som Agència de Desenvolupament Regional de les Illes Balears, ADRBalears), av öråden (consells insulars) och kommunerna samt, när det gäller EU-medel, av de förvaltningar som hanterar dem (art. 3 LGS; art. 3.1 i Decreto Legislativo 2/2005).

Vilka regler som gäller för respektive stöd

LGS och dess förordning (Real Decreto 887/2006) utgör den gemensamma grunden. För stöd från den autonoma regionens förvaltning och dess enheter gäller dessutom Decreto Legislativo 2/2005, som inte gäller för öråden eller kommunerna: de tillämpar LGS och sina egna ordningar. Men varje enskilt fall avgörs av de reglerande villkoren (bases reguladoras) och utlysningen, som måste godkännas innan stödet beviljas (art. 9.2 LGS; art. 12.1 i Decreto Legislativo 2/2005) och som reglerar subventionsberättigande kostnader, frister, förenlighet med andra stöd och redovisning.

Hur utlysningarna publiceras och var de kan hittas

• BDNS. Den nationella subventionsdatabasen (Base de Datos Nacional de Subvenciones, BDNS) är det nationella systemet för offentliggörande (art. 18.1 och 20.8 LGS); dess portal är Sistema Nacional de Publicidad de Subvenciones y Ayudas Públicas. Förvaltningarna lämnar utlysningens text till databasen, och den överför utdraget till den officiella tidningen inom den statliga och lokala offentliga sektorn samt i de autonoma regioner som inte väljer att avstå från detta förfarande (art. 20.8.a LGS).
• BOIB. För stöd från Govern och dess enheter meddelas utlysningen till BDNS och publiceras i Balearernas officiella tidning (Butlletí Oficial de les Illes Balears, BOIB) (art. 15.1 i Decreto Legislativo 2/2005).
• Webbplatserna hos den utlysande myndigheten, som ADR Balears, öråden eller kommunerna.

Det ordinarie förfarandet är det konkurrensutsatta förfarandet (concurrencia competitiva): ansökningarna jämförs med de kriterier som anges i de reglerande villkoren, och stöd beviljas till de bäst bedömda inom ramen för tillgängliga medel (art. 22.1 LGS). För stöd från Govern och dess enheter kan ansökan anses avslagen om den längsta handläggningstiden löper ut utan uttryckligt beslut (art. 22.2 i Decreto Legislativo 2/2005).

Krav på stödmottagaren

Bland dem som inte kan vara stödmottagare finns den som inte har fullgjort sina skatteskyldigheter eller sina skyldigheter gentemot socialförsäkringen (Seguridad Social) eller vid betalning av återbetalningskrav, den som har skatterättslig hemvist i ett skatteparadis, den som befinner sig i vissa situationer av insolvens eller konkurs (concurso), och den som har sanktionerats med förlust av rätten att erhålla subventioner (art. 13.2, bokstäverna b, e, f, g och h, LGS).

• Det måste styrkas att skyldigheterna är fullgjorda före förslaget till beslut (art. 14.1.e LGS): deklarationer ska vara inlämnade och inga skulder får finnas i verkställighetsskedet (periodo ejecutivo), utom om de är uppskjutna eller suspenderade (art. 18, 19 och 22 i Real Decreto 887/2006).
• För subventioner på över 30 000 euro ska vinstdrivande personer och enheter dessutom styrka att betalningsfristerna enligt lagen om betalningsdröjsmål har följts (art. 13.3 bis LGS).
• För stöd från Govern och dess enheter krävs dessutom att man har fullgjort sina skyldigheter gentemot den autonoma regionens skatteförvaltning (art. 11.f i Decreto Legislativo 2/2005; en försäkran på heder och samvete räcker om subventionen inte överstiger 3 000 euro) och att man inom tre arbetsdagar meddelar ansökan om eller erhållande av andra stöd för samma ändamål (art. 11.e).

De minimis-stöd, förenlighet och incitamentseffekt

Många stöd beviljas enligt förordning (EU) 2023/2831 (de minimis), som undantar dem från anmälningsplikten som statligt stöd (art. 3.1). Det väsentliga:

• Gränsen är 300 000 euro per enda företag under en period av tre år (art. 3.2).
• ”Enda företag” omfattar företag som är sammankopplade genom majoritet av rösträtterna, rätt att utse majoriteten av förvaltningsorganets ledamöter eller bestämmande inflytande (art. 2.2): detta är avgörande i koncerner och familjestrukturer.
• Från och med den 1 januari 2026 ska medlemsstaterna föra in beviljade de minimis-stöd i ett centralt register, nationellt eller på EU-nivå, inom tjugo arbetsdagar från beviljandet (art. 6.1 och 6.2); förordningen gäller till och med den 31 december 2030 (art. 8).

Dessutom får subventionen inte överstiga kostnaden för verksamheten, vare sig den ges ensam eller tillsammans med andra stöd eller intäkter (art. 19.3 LGS; art. 20 i Decreto Legislativo 2/2005), och överskottet ska återbetalas (art. 37.3 LGS). De reglerande villkoren avgör förenligheten (art. 19.2 LGS), och varje annat stöd ska meddelas (art. 14.1.d LGS).

För statligt stöd som är undantaget från anmälningsplikt kräver EU-reglerna normalt incitamentseffekt, det vill säga att stödet ansöks skriftligen innan projektet påbörjas. Man bör alltid kontrollera vad de reglerande villkoren kräver: att påbörja investeringen före ansökan är en vanlig orsak till uteslutning.

Subventionsberättigande kostnader

Det är de kostnader som otvetydigt hänför sig till verksamheten, är strikt nödvändiga och uppkommer inom den frist som anges i de reglerande villkoren (art. 31.1 LGS; art. 40.1 i Decreto Legislativo 2/2005). De som vållar mest problem:

• Kostnaden får inte överstiga marknadsvärdet, och utgiften ska vara betald innan redovisningsperioden löper ut, om inte de reglerande villkoren föreskriver något annat (art. 31.1 och 31.2 LGS).
• Över beloppet för det mindre kontraktet ska minst tre offerter infordras innan avtal ingås, med de undantag som lagen själv föreskriver (art. 31.3 LGS).
• Inventarieförda tillgångar ska behållas för det subventionerade ändamålet i minst fem år om de är registrerbara och i minst två år om de inte är det (art. 31.4 LGS).
• Kostnader för rådgivning godtas bara om de reglerande villkoren föreskriver det; påförda tillägg och sanktioner samt avdragsgill moms godtas inte (art. 31.7 och 31.8 LGS). För stöd från Govern och dess enheter godtas inte kostnader för förmedlare eller rådgivare som ersätts med en procentandel av transaktionens kostnad, om inte kostnaden styrks till marknadsvärde (art. 38.7.c i Decreto Legislativo 2/2005).

Redovisning och frister

Redovisningen sker, beroende på de reglerande villkoren, i form av en redovisning med verifikationer (cuenta justificativa), schablonmoduler eller räkenskapsuppgifter; den är obligatorisk, och kostnaderna styrks med fakturor eller handlingar med motsvarande bevisvärde (art. 30.1 till 30.3 LGS). Om de reglerande villkoren inte anger någon frist ska redovisningen lämnas in senast tre månader efter det att fristen för genomförandet av verksamheten har löpt ut (art. 30.2 LGS; art. 39.3 i Decreto Legislativo 2/2005).

För stöd från Govern och dess enheter anses medlen som huvudregel, och utan att det påverkar den gradering som anges i artikel 44, inte vara fullt redovisade förrän man åtminstone har styrkt det projektbelopp som låg till grund för beviljandet (art. 39.2 i Decreto Legislativo 2/2005). När fristen har löpt ut kräver förvaltningen in redovisningen inom femton dagar som inte kan förlängas (art. 42 bis.1 i Decreto Legislativo 2/2005; inom den statliga centralförvaltningen och de lokala enheterna art. 70.3 i Real Decreto 887/2006); att lämna in den inom denna tilläggsfrist befriar inte från de sanktioner som kan följa av LGS (art. 70.3).

Återbetalning, sanktioner och vanliga orsaker till förlust av stödet

Det utbetalda beloppet ska återbetalas med dröjsmålsränta, bland annat i följande fall (art. 37.1 LGS; art. 44.1 i Decreto Legislativo 2/2005):

• stödet har erhållits genom att villkor har förfalskats eller dolts;
• projektet eller åtagandena har helt eller delvis inte fullgjorts, till exempel skyldigheten att behålla investeringen;
• redovisning har inte skett eller har varit otillräcklig;
• den offentliga finansieringen har inte offentliggjorts (art. 18.4 LGS);
• dokumentationen har inte bevarats eller kontrollerna har försvårats, så att medlens användning inte kan verifieras.

Om fullgörandet i betydande grad närmar sig det totala graderas återbetalningen enligt kriterierna i de reglerande villkoren (art. 37.2 LGS). Ansvariga är stödmottagarna och, subsidiärt, de förvaltare som inte agerade för att säkerställa fullgörandet eller som medgav bristen (art. 45.3 i Decreto Legislativo 2/2005 på regional nivå; art. 40.3 LGS på statlig och lokal nivå). För stöd från Govern krävs delåterbetalning utan dröjsmålsränta om fullgörandet i betydande grad närmar sig det totala (art. 44.3).

Återbetalningen är oberoende av sanktionerna. Det är en allvarlig överträdelse, till exempel, att inte meddela andra stöd eller att inte redovisa sedan fristen löpt ut, och en mycket allvarlig överträdelse att förfalska villkoren eller att inte använda medlen för deras ändamål (art. 57 och 58 LGS; art. 52 och 53 i Decreto Legislativo 2/2005). Böterna kan uppgå till tre gånger det felaktigt erhållna beloppet, och möjligheten att erhålla stöd kan gå förlorad i upp till fem år (art. 59 LGS); den baleariska ordningen föreskriver en sådan förlust i ett till tre år vid allvarliga och i tre till fem år vid mycket allvarliga överträdelser (art. 58 i Decreto Legislativo 2/2005).

Redovisnings- och skattemässig behandling

Värderings- och registreringsnorm nr 18 i den allmänna redovisningsplanen (Plan General de Contabilidad, PGC) redovisar subventionen som en skuld så länge den är återbetalningspliktig; den blir icke återbetalningspliktig genom ett individuellt beslut om beviljande, när villkoren är uppfyllda och det inte råder rimliga tvivel om att den kommer att betalas ut (punkt 1.1). När den har blivit icke återbetalningspliktig redovisas den i eget kapital och intäktsförs i resultatet utifrån sitt ändamål: i korrelation med de kostnader den finansierar eller, om den finansierar anläggningstillgångar, i proportion till deras avskrivning (punkt 1.3).

I bolagsskatten (Impuesto sobre Sociedades, IS) utgår skattebasen från det redovisade resultatet (art. 10.3 LIS) och intäkterna periodiseras till den period då skattskyldigheten inträder enligt redovisningsreglerna (art. 11.1 LIS); som huvudregel beskattas subventionen när den intäktsförs i resultatet. Om skattesatserna, se vår analys av reformen av bolagsskatten. Egenföretagaren som tillämpar direkt uppskattning (estimación directa) tillämpar samma regler (art. 14.1.b och 28.1 i lagen om inkomstskatt för privatpersoner (Ley del IRPF)); Generaldirektoratet för skatter (DGT) uttalade sig i den riktningen, för en subvention till en egenföretagare, i bindande förhandsbesked V0380-25 av den 20 mars 2025.

När det gäller moms (IVA) ingår i beskattningsunderlaget endast subventioner som är direkt kopplade till priset på de skattepliktiga transaktionerna, det vill säga sådana som fastställs utifrån antalet levererade enheter eller omfattningen av utförda tjänster och som bestäms innan transaktionen genomförs (art. 78.Dos.3.º i momslagen (Ley del IVA)); inte varje subvention medför moms.

Checklista före ansökan

1. Läs de reglerande villkoren och utlysningen i sin helhet.
2. Kontrollera hinder för stöd och att skyldigheterna är fullgjorda gentemot statens och den autonoma regionens skatteförvaltning samt socialförsäkringen.
3. Beräkna det ackumulerade de minimis-stödet för det ”enda företaget”.
4. Påbörja inte projektet om föregående ansökan krävs.
5. Samla in offerter och styrk den faktiska betalningen av varje kostnad.
6. Håll projektet separat i bokföringen, bevara dokumentationen och offentliggör finansieringen.

Vanliga frågor

Kan jag påbörja projektet innan jag ansöker om stödet?

Det beror på de reglerande villkoren och den tillämpliga ordningen: många ordningar kräver föregående ansökan, och de reglerande villkoren fastställer fristen för de subventionsberättigande kostnaderna (art. 31.1 LGS).

Hur länge måste dokumentationen bevaras?

Så länge den kan bli föremål för granskning och kontroll (art. 14.1.g LGS). Inom LGS:s tillämpningsområde preskriberas rätten till återbetalning fyra år efter det att redovisningsfristen löper ut eller, om det finns skyldigheter att upprätthålla något, efter det att den krävda perioden har avslutats (art. 39).

Beskattas subventionen?

Som huvudregel ja, när den intäktsförs i resultatet enligt norm nr 18 i PGC (art. 10.3 och 11.1 LIS).

Så arbetar vi på Vicens Advisors

På Vicens Advisors går vi igenom varje stöd utifrån dess reglerande villkor och utlysning: krav, de minimis, förenlighet, kostnader, redovisning samt den redovisnings- och skattemässiga behandlingen. Inom vår företagsrådgivning bistår vi vid handläggningen, utan garanti för beviljande, som alltid avgörs av förvaltningen.

JURIDISK INFORMATION

Detta innehåll är av informativ karaktär och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Det bygger på de regler och kriterier som anges, i den lydelse som gällde vid publiceringen. Varje situation kräver en särskild analys.

© Vicens Advisors, S.L. Alla rättigheter förbehållna. Det är förbjudet att helt eller delvis återge detta innehåll, på något sätt eller genom något förfarande, utan innehavarens uttryckliga skriftliga tillstånd.