Subventionen und Förderungen für Unternehmen auf den Balearen: Funktionsweise, Anforderungen und Fehler, die sie kosten

Eine Subvention ist keine automatische Zahlung: Sie wird in einem Verfahren bearbeitet, stellt vor und nach der Bewilligung Anforderungen und kann dazu verpflichten, das Erhaltene zurückzuzahlen. Dieser Leitfaden erklärt den rechtlichen Rahmen und die Funktionsweise von Förderungen für Unternehmen und Selbständige auf den Balearen, ohne konkrete Förderaufrufe wiederzugeben, die sich jedes Jahr ändern und stets im amtlichen Wortlaut zu prüfen sind.

Was eine Subvention ist und welche anderen Förderungen es gibt

Artikel 2.1 des Gesetzes 38/2003, des Allgemeinen Subventionsgesetzes (LGS), definiert sie als eine Geldleistung zugunsten öffentlicher oder privater Personen ohne unmittelbare Gegenleistung, die an ein Ziel, ein Projekt, eine Tätigkeit, ein Verhalten oder eine Situation geknüpft und auf einen Zweck von öffentlichem oder sozialem Interesse ausgerichtet ist. Nicht jede Förderung fällt unter diesen Begriff:

• Zinsgünstiges Darlehen. Amtliche Kredite sind ausgenommen, es sei denn, die Verwaltung bezuschusst dem Darlehensnehmer die gesamten oder einen Teil der Zinsen oder anderer Gegenleistungen (Art. 2.4.h LGS).
• Steuervergünstigungen und Beitragsermäßigungen bei der Sozialversicherung. Sie sind keine Subventionen und unterliegen ihren eigenen Vorschriften (Art. 2.4.g LGS; Art. 2.3.b des Gesetzesvertretenden Dekrets 2/2005, konsolidierter Text des Subventionsgesetzes der Balearen).

Förderaufrufe erlassen der Staat, die Regionalregierung (Govern; Ministerien und Einrichtungen wie die Regionale Entwicklungsagentur der Balearen, ADRBalears), die Inselräte (consells insulars), die Gemeinden und, bei europäischen Mitteln, die Verwaltungen, die sie verwalten (Art. 3 LGS; Art. 3.1 des Gesetzesvertretenden Dekrets 2/2005).

Welche Vorschriften für welche Förderung gelten

Das LGS und seine Verordnung (Königliches Dekret 887/2006) sind die gemeinsame Grundlage. Für Förderungen der Regionalverwaltung und ihrer Einrichtungen gilt zusätzlich das Gesetzesvertretende Dekret 2/2005, das nicht für die Inselräte und die Gemeinden gilt: Diese wenden das LGS und ihre eigenen Satzungen an. Über jeden Einzelfall entscheiden jedoch die Förderrichtlinien (bases reguladoras) und der Förderaufruf, die vor der Bewilligung zu genehmigen sind (Art. 9.2 LGS; Art. 12.1 des Gesetzesvertretenden Dekrets 2/2005) und die förderfähigen Ausgaben, die Fristen, die Vereinbarkeit und den Nachweis regeln.

Wie Förderaufrufe veröffentlicht werden und wo man sie findet

• BDNS. Die Nationale Subventionsdatenbank ist das nationale Veröffentlichungssystem (Art. 18.1 und 20.8 LGS); ihr Portal ist das Nationale System zur Veröffentlichung von Subventionen und öffentlichen Beihilfen. Die Verwaltungen übermitteln ihr den Text des Aufrufs, und dieser leitet den Auszug an das Amtsblatt weiter, im staatlichen und lokalen öffentlichen Sektor sowie in den Autonomen Gemeinschaften, die nicht auf dieses Verfahren verzichten (Art. 20.8.a LGS).
• BOIB. Bei Förderungen des Govern und seiner Einrichtungen wird der Aufruf der BDNS mitgeteilt und im Amtsblatt der Balearen (Butlletí Oficial de les Illes Balears) veröffentlicht (Art. 15.1 des Gesetzesvertretenden Dekrets 2/2005).
• Internetseiten der ausschreibenden Stelle, etwa ADRBalears, der Inselräte oder der Gemeinden.

Das übliche Verfahren ist der Wettbewerb: Die Anträge werden mit den Kriterien der Richtlinien verglichen, und die am besten bewerteten erhalten im Rahmen der verfügbaren Mittel die Förderung (Art. 22.1 LGS). Bei Förderungen des Govern und seiner Einrichtungen kann der Antrag als abgelehnt gelten, wenn die Höchstfrist ohne ausdrückliche Entscheidung verstreicht (Art. 22.2 des Gesetzesvertretenden Dekrets 2/2005).

Anforderungen an den Begünstigten

Nicht begünstigt sein können unter anderem diejenigen, die ihre steuerlichen Pflichten, ihre Pflichten gegenüber der Sozialversicherung oder die Zahlung von Rückforderungen nicht erfüllt haben, diejenigen mit steuerlichem Wohnsitz in einer Steueroase, diejenigen in bestimmten Situationen der Zahlungsunfähigkeit oder des Insolvenzverfahrens sowie diejenigen, gegen die als Sanktion der Verlust des Rechts auf Subventionen verhängt wurde (Art. 13.2 Buchstaben b, e, f, g und h LGS).

• Die Erfüllung dieser Pflichten ist vor dem Entscheidungsvorschlag nachzuweisen (Art. 14.1.e LGS): Erklärungen abgegeben und keine Schulden im Vollstreckungszeitraum, es sei denn, sie sind gestundet oder ausgesetzt (Art. 18, 19 und 22 des Königlichen Dekrets 887/2006).
• Bei Subventionen von mehr als 30.000 Euro müssen gewinnorientierte Personen und Einrichtungen außerdem die Einhaltung der Zahlungsfristen nach dem Gesetz gegen Zahlungsverzug nachweisen (Art. 13.3 bis LGS).
• Bei Förderungen des Govern und seiner Einrichtungen ist zusätzlich erforderlich, dass die Pflichten gegenüber der regionalen Steuerbehörde erfüllt sind (Art. 11.f des Gesetzesvertretenden Dekrets 2/2005; eine eidesstattliche Erklärung genügt, wenn die Subvention 3.000 Euro nicht übersteigt), und dass der Antrag auf oder der Erhalt anderer Förderungen für denselben Zweck innerhalb von drei Werktagen mitgeteilt wird (Art. 11.e).

De-minimis-Beihilfen, Vereinbarkeit und Anreizeffekt

Viele Förderungen werden nach der Verordnung (EU) 2023/2831 (De-minimis) gewährt, die sie von der Anmeldepflicht als staatliche Beihilfe befreit (Art. 3.1). Das Wesentliche:

• Eine Obergrenze von 300.000 Euro je einzigem Unternehmen in einem beliebigen Dreijahreszeitraum (Art. 3.2).
• „Einziges Unternehmen“ umfasst Unternehmen, die durch die Mehrheit der Stimmrechte, das Recht zur Bestellung der Mehrheit des Verwaltungsorgans oder einen beherrschenden Einfluss verbunden sind (Art. 2.2): Das ist bei Konzernen und Familienstrukturen entscheidend.
• Ab dem 1. Januar 2026 müssen die Mitgliedstaaten gewährte De-minimis-Beihilfen innerhalb von zwanzig Werktagen nach der Gewährung in einem zentralen Register, einem nationalen oder dem der Union, erfassen (Art. 6.1 und 6.2); die Verordnung gilt bis zum 31. Dezember 2030 (Art. 8).

Außerdem darf die Subvention, allein oder zusammen mit anderen Beihilfen oder Einnahmen, die Kosten der Tätigkeit nicht übersteigen (Art. 19.3 LGS; Art. 20 des Gesetzesvertretenden Dekrets 2/2005), und der Überschuss wird zurückgezahlt (Art. 37.3 LGS). Die Richtlinien legen die Vereinbarkeit fest (Art. 19.2 LGS), und jede andere Beihilfe ist mitzuteilen (Art. 14.1.d LGS).

Bei von der Anmeldung freigestellten staatlichen Beihilfen verlangt das europäische Recht in der Regel einen Anreizeffekt, das heißt, die Beihilfe vor Projektbeginn schriftlich zu beantragen. Prüfen Sie stets, was die Richtlinien verlangen: Der Investitionsbeginn vor der Antragstellung ist ein häufiger Ausschlussgrund.

Förderfähige Ausgaben

Das sind Ausgaben, die eindeutig der Tätigkeit zuzuordnen, unbedingt erforderlich sind und innerhalb des in den Richtlinien festgelegten Zeitraums getätigt werden (Art. 31.1 LGS; Art. 40.1 des Gesetzesvertretenden Dekrets 2/2005). Die, die am häufigsten Probleme bereiten:

• Die Kosten dürfen den Marktwert nicht übersteigen, und die Ausgabe muss vor Ablauf des Nachweiszeitraums bezahlt sein, sofern die Richtlinien nichts anderes bestimmen (Art. 31.1 und 31.2 LGS).
• Oberhalb des Betrags eines Kleinauftrags sind vor der Beauftragung mindestens drei Angebote einzuholen, vorbehaltlich der Ausnahmen, die das Gesetz selbst vorsieht (Art. 31.3 LGS).
• Inventarpflichtige Güter müssen dem geförderten Zweck gewidmet bleiben, mindestens fünf Jahre, wenn sie eintragungsfähig sind, und zwei Jahre, wenn nicht (Art. 31.4 LGS).
• Beratungskosten werden nur anerkannt, wenn die Richtlinien sie vorsehen; Zuschläge und Sanktionen sowie erstattungsfähige Umsatzsteuer sind nicht förderfähig (Art. 31.7 und 31.8 LGS). Bei Förderungen des Govern und seiner Einrichtungen werden Ausgaben für Vermittler oder Berater, die mit einem Prozentsatz der Kosten des Vorhabens vergütet werden, nicht anerkannt, es sei denn, sie sind zum Marktwert gerechtfertigt (Art. 38.7.c des Gesetzesvertretenden Dekrets 2/2005).

Nachweis und Fristen

Der Nachweis erfolgt je nach Richtlinien in Form einer Verwendungsnachweisrechnung, von Pauschalen oder von Rechnungslegungsunterlagen; er ist verpflichtend, und die Ausgaben werden mit Rechnungen oder Dokumenten gleichwertiger Beweiskraft belegt (Art. 30.1 bis 30.3 LGS). Legen die Richtlinien keine Frist fest, ist die Rechnung spätestens drei Monate nach Ende des Zeitraums für die Durchführung der Tätigkeit vorzulegen (Art. 30.2 LGS; Art. 39.3 des Gesetzesvertretenden Dekrets 2/2005).

Bei Förderungen des Govern und seiner Einrichtungen gelten die Mittel grundsätzlich und unbeschadet der Abstufung nach Artikel 44 erst dann als vollständig nachgewiesen, wenn mindestens der Betrag des Projekts belegt ist, der der Bewilligung zugrunde lag (Art. 39.2 des Gesetzesvertretenden Dekrets 2/2005). Nach Fristablauf verlangt die Verwaltung den Nachweis innerhalb von fünfzehn nicht verlängerbaren Tagen (Art. 42 bis.1 des Gesetzesvertretenden Dekrets 2/2005; bei der Allgemeinen Staatsverwaltung und den lokalen Körperschaften Art. 70.3 des Königlichen Dekrets 887/2006); die Vorlage innerhalb dieser zusätzlichen Frist befreit nicht von den Sanktionen, die nach dem LGS anfallen (Art. 70.3).

Rückforderung, Sanktionen und häufige Verlustgründe

Das Erhaltene ist zuzüglich Verzugszinsen zurückzuzahlen, unter anderem bei (Art. 37.1 LGS; Art. 44.1 des Gesetzesvertretenden Dekrets 2/2005):

• Erlangung der Förderung durch Verfälschung oder Verschweigen von Bedingungen;
• vollständiger oder teilweiser Nichterfüllung des Projekts oder der Verpflichtungen, etwa der Beibehaltung der Investition;
• fehlendem oder unzureichendem Nachweis;
• Unterlassen der Publizität der öffentlichen Finanzierung (Art. 18.4 LGS);
• Nichtaufbewahrung der Unterlagen oder Behinderung der Kontrollen, sodass die Verwendung der Mittel nicht überprüft werden kann.

Kommt die Erfüllung dem Gesamtumfang erheblich nahe, wird die Rückforderung nach den Kriterien der Richtlinien abgestuft (Art. 37.2 LGS). Es haften die Begünstigten und nachrangig die Geschäftsführer, die nicht auf die Erfüllung hingewirkt oder der Nichterfüllung zugestimmt haben (Art. 45.3 des Gesetzesvertretenden Dekrets 2/2005 auf regionaler Ebene; Art. 40.3 LGS auf staatlicher und lokaler Ebene). Bei Förderungen des Govern wird, wenn die Erfüllung dem Gesamtumfang erheblich nahekommt, die teilweise Rückforderung ohne Verzugszinsen verlangt (Art. 44.3).

Die Rückforderung ist von den Sanktionen unabhängig. Schwer wiegt zum Beispiel, andere Förderungen nicht mitzuteilen oder nach Fristablauf nicht nachzuweisen, und sehr schwer, die Bedingungen zu verfälschen oder die Mittel nicht für ihren Zweck zu verwenden (Art. 57 und 58 LGS; Art. 52 und 53 des Gesetzesvertretenden Dekrets 2/2005). Die Geldbußen können bis zum Dreifachen des zu Unrecht Erlangten betragen, und die Möglichkeit, Förderungen zu erhalten, kann bis zu fünf Jahre verloren gehen (Art. 59 LGS); das balearische Recht sieht diesen Verlust bei schweren Verstößen für ein bis drei Jahre und bei sehr schweren für drei bis fünf Jahre vor (Art. 58 des Gesetzesvertretenden Dekrets 2/2005).

Buchhalterische und steuerliche Behandlung

Die Ansatz- und Bewertungsnorm 18 des allgemeinen Kontenplans erfasst die Subvention als Verbindlichkeit, solange sie rückzahlbar ist; sie wird mit einer individuellen Bewilligungsentscheidung, nach Erfüllung der Bedingungen und ohne begründete Zweifel an ihrem Erhalt nicht mehr rückzahlbar (Abschnitt 1.1). Ist sie nicht mehr rückzahlbar, wird sie im Eigenkapital erfasst und entsprechend ihrem Zweck erfolgswirksam aufgelöst: im Gleichlauf mit den Ausgaben, die sie finanziert, oder, wenn sie Anlagevermögen finanziert, im Verhältnis zu dessen Abschreibung (Abschnitt 1.3).

In der Körperschaftsteuer geht die Bemessungsgrundlage vom handelsrechtlichen Ergebnis aus (Art. 10.3 LIS), und Erträge werden dem Zeitraum zugerechnet, in dem sie nach den Rechnungslegungsvorschriften entstehen (Art. 11.1 LIS); in der Regel wird die Subvention besteuert, wenn sie erfolgswirksam wird. Zu den Steuersätzen siehe unsere Analyse der Reform der Körperschaftsteuer. Ein Selbständiger in der direkten Gewinnermittlung wendet diese Regeln an (Art. 14.1.b und 28.1 des Einkommensteuergesetzes); in diesem Sinne äußerte sich die Generaldirektion für Steuern für die Subvention an einen Selbständigen in der verbindlichen Auskunft V0380-25 vom 20. März 2025.

Bei der Umsatzsteuer gehören nur Subventionen zur Bemessungsgrundlage, die unmittelbar mit dem Preis der steuerbaren Umsätze verbunden sind, also nach der Zahl der gelieferten Einheiten oder dem Umfang der erbrachten Leistungen festgelegt und vor Ausführung des Umsatzes bestimmt wurden (Art. 78.Dos.3.º des Umsatzsteuergesetzes); nicht jede Subvention unterliegt der Umsatzsteuer.

Checkliste vor der Antragstellung

1. Die Richtlinien und den Aufruf vollständig lesen.
2. Ausschlussgründe prüfen und die Pflichten gegenüber der staatlichen und regionalen Steuerbehörde und der Sozialversicherung erfüllen.
3. Das kumulierte De-minimis des „einzigen Unternehmens“ berechnen.
4. Das Projekt nicht beginnen, wenn ein vorheriger Antrag verlangt wird.
5. Angebote einholen und die tatsächliche Zahlung jeder Ausgabe belegen.
6. Das Projekt in der Buchhaltung getrennt führen, die Unterlagen aufbewahren und die Finanzierung öffentlich machen.

Häufige Fragen

Kann ich das Projekt beginnen, bevor ich die Förderung beantrage?

Das hängt von den Richtlinien und der geltenden Regelung ab: Viele Regelungen verlangen einen vorherigen Antrag, und die Richtlinien legen den Zeitraum für förderfähige Ausgaben fest (Art. 31.1 LGS).

Wie lange müssen die Unterlagen aufbewahrt werden?

Solange sie Gegenstand von Prüfungen und Kontrollen sein können (Art. 14.1.g LGS). Nach dem LGS verjährt der Rückforderungsanspruch vier Jahre nach Ablauf des Nachweiszeitraums oder, wenn Erhaltungspflichten bestehen, nach Ablauf des vorgeschriebenen Zeitraums (Art. 39).

Wird die Subvention besteuert?

In der Regel ja, wenn sie nach Norm 18 des allgemeinen Kontenplans erfolgswirksam wird (Art. 10.3 und 11.1 LIS).

So arbeiten wir bei Vicens Advisors

Bei Vicens Advisors prüfen wir jede Förderung anhand ihrer Richtlinien und ihres Aufrufs: Voraussetzungen, De-minimis, Vereinbarkeit, Ausgaben, Nachweis sowie buchhalterische und steuerliche Behandlung. Im Rahmen unserer Unternehmensberatung begleiten wir das Verfahren, ohne Garantie auf Bewilligung, die stets bei der Verwaltung liegt.

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