Balearerna utvidgar «definició» till makar och partner

Den 27 oktober 2026 antog Balearernas parlament (Parlament de les Illes Balears) lagen om makars egendomsrättsliga förhållanden. Bland annat gör den det möjligt för makar och partner i stabila parförhållanden (parejas estables) att sinsemellan ingå en definició (på spanska definición), ett arvsavtal (pacto sucesorio) som hittills endast funnits mellan föräldrar och barn. Artikeln redogör för vad institutet innebär, vem det har gällt för, vem det nu utvidgas till och vad lagen i övrigt ändrar, och avslutas med några praktiska exempel.

Lagens status

Artikeln bygger på texten i det lagförslag som registrerats i Parlament (RGE nr 12161/2026), som lagts fram gemensamt av grupperna Popular, Socialista, VOX, MÉS per Mallorca och den blandade gruppen, samt på parlamentets meddelande om antagandet. Den uppdateras när lagen har publicerats.

Vad en definició är

Definició är ett arvsavtal som är särskilt för civilrätten på Mallorca och Menorca. En person som i framtiden kommer att ha rätt till laglott (legítima) i en annan persons kvarlåtenskap får redan nu av denne en gåva, en tilldelning eller en kompensation och avstår i gengäld från laglotten. Det fungerar som en förskottsvis uppgörelse: det som skulle ha erhållits vid den andres död erhålls redan under livet, och laglottsfrågan är avslutad.

Vem det har gällt för hittills. Endast ättlingar i förhållande till sina förfäder, det vill säga barn (eller barnbarn) i förhållande till sina föräldrar. Det reglerades i artikel 50 i Balearernas civilrättsliga kompilation och sedan januari 2023 i kapitel III i avdelning II i lag 8/2022 om frivillig avtalsgrundad arvsföljd. Den nya lagen behåller denna reglering och ändrar rubriken till «La definició entre descendents legitimaris i els seus ascendents».

Mellan makar kunde andra arvsavtal redan ingås, till exempel den universella gåvan av nuvarande och framtida egendom, men inte definició.

Vem det nu utvidgas till

Lagen lägger till ett nytt kapitel i lag 8/2022, «La definició entre cònjuges i parelles estables» (artiklarna 50 bis till 50 sexies).

Makar. Någon av makarna, eller båda, kan avstå från den laglott som skulle tillkomma dem i den andres kvarlåtenskap, i utbyte mot något som de erhåller av den andre vid det tillfället eller redan har erhållit tidigare. På Mallorca och Menorca utgörs den efterlevande makens laglott av en nyttjanderätt (usufructo): till hälften av kvarlåtenskapen om det finns ättlingar, till två tredjedelar om maken konkurrerar med den avlidnes föräldrar och till hela kvarlåtenskapen i övriga fall (artikel 45 i kompilationen).

Stabila parförhållanden. Artikel 50 sexies säger det uttryckligen: «També podran pactar definició les parelles estables sotmeses al dret civil de les Illes Balears, amb els mateixos efectes que regula l’article 50 quinquies». (Inofficiell översättning: stabila par som omfattas av Balearernas civilrätt kan också avtala om definició, med samma verkningar som regleras i artikel 50 quinquies.) Den partner som ingår en definició förlorar alltså laglotten i den andres kvarlåtenskap och behåller det som denne frivilligt efterlämnar, på samma sätt som en make.

Frågan är vilka par som omfattas. Artikel 50 sexies säger inte att de måste vara registrerade. Den enda hänvisningen till registrering finns där lagen reglerar när definició förlorar sin verkan: det sker om parets registrering avförs ur registret, såvida den inte avförs därför att paret gifter sig. Hittills har lag 18/2001 av den 19 december om stabila parförhållanden endast tillämpats på par som varit registrerade i Balearernas register över stabila parförhållanden.

Den nya lagen ändrar detta. Den lägger till en artikel 1 bis i lag 18/2001, enligt vilken lagen om stabila parförhållanden, om parterna inte har föreskrivit annat, ska tillämpas subsidiärt på dem som har sammanbott i minst tio år, har gemensamma barn och kan visa att de fortfarande sammanbor, även om de inte är registrerade. Motiveringen till lagförslaget förklarar varför:

«…donat que hi ha moltes parelles convivencials que no es constitueixen al Registre de Parelles Estables de la CAIB per desconeixement dels seus efectes; per aquesta raó, si concorren uns requisits de forta estabilitat de la parella que conviu more uxorio, com es haver conviscut més de deu anys i tenir descendència en comú, si poden provar l’actual convivència, podrà ser d’aplicació supletòria l’esmentada Llei 18/2001 […]. És un reconeixement de la possessió d’estat.»

(Inofficiell översättning i sak: många sammanboende par registrerar sig inte eftersom de inte känner till verkningarna; när det finns tydliga tecken på stabilitet, såsom mer än tio års samboende och gemensamma barn, och det aktuella samboendet kan styrkas, kan lag 18/2001 tillämpas subsidiärt, som ett erkännande av den faktiska ställningen.)

Lagstiftarens avsikt är alltså att lagen om stabila parförhållanden ska tillämpas även på dessa par trots att de inte är registrerade. Det vore följdriktigt om de också kunde avtala om en definició, även om artikel 50 sexies inte uttryckligen säger det. I så fall måste de tio årens samboende, de gemensamma barnen och att samboendet fortsätter kunna styrkas inför notarie.

Den slutliga texten som publiceras i BOIB får avvaktas för att bekräfta hur artikel 50 sexies och den nya artikel 1 bis är utformade.

Endast Mallorca och Menorca. På Eivissa (Ibiza) och Formentera är maken inte laglottsberättigad, så det finns ingen laglott att avstå från och denna definició tillämpas inte där.

Hur det går till

En offentlig handling (escritura pública) krävs. Den kan också tas in i äktenskapsförord (capitulaciones matrimoniales), men endast om de upprättas efter bröllopet, inte i äktenskapsförord före giftermålet.

Vilka verkningar det har

Den make som ingår definició kan inte längre kräva laglotten eller dess tillägg, och varje förordnande om laglotten som den andre har gjort till dennes förmån i testamente, universell gåva eller kodicill upphör att gälla, även om det är tidigare. Maken behåller det som den andre frivilligt efterlämnar och kan vara arvinge om testamente saknas (artikel 50 quinquies).

När den förlorar sin verkan

Definició förlorar sin verkan, och den som överlämnade egendomen kan kräva tillbaka den, i följande fall (artikel 50 ter):

Skilsmässa eller rättslig separation.
Ogiltigförklaring av äktenskapet, om den make som ingick definició förklarats ha handlat i ond tro.
Den make som ingick definició avlider före den andre.
För stabila parförhållanden, att den som ingick definició avlider eller att parets registrering avförs, såvida den inte avförs därför att paret gifter sig.

Fristen för att göra anspråk är ett år från domen eller handlingen om skilsmässa eller separation, eller från dödsfallet. Egendomen återfås om den finns kvar; om den sålts, det som erhölls för den, och om den bortgivits, dess värde. Avkastning som uppkommit före kravet, såsom hyror, återlämnas inte.

Återkallelse

Den som överlämnade egendomen kan också återkalla definició om den andre gör sig skyldig till någon av de grunder för arvsförlust som anges i artikel 7 bis i kompilationen (punkterna a, b, d, e, f, g och h). Fristen är fem år från det att orsaken blivit känd; om ingen åtgärd vidtas inom den tiden anses förlåtelse ha getts (artikel 50 quater).

Beskattning

Arvs- och gåvoskatt

Definició är ett arvsavtal, och det som erhålls genom den beskattas som förvärv på grund av dödsfall, även om den som överlämnar egendomen fortfarande lever. Maken tillhör släktskapsgrupp II. På Balearerna föreskriver artikel 36 i den konsoliderade texten om överlåtna skatter (lagdekret 1/2014) för grupp I och II en skattelättnad på 100 % vid förvärv på grund av dödsfall, «inklusive arvsavtal». Om en fastighet överlåts får det värde som anges i handlingen inte överstiga referensvärdet ökat med 20 %. Självdeklarationen (autoliquidación) ska lämnas in även om ingen skatt ska betalas.

Vanliga gåvor mellan makar följer sin egen ordning i arvs- och gåvoskatten, och jämförelsen med definició bör göras i varje enskilt fall, utan att man kan utgå från att de två institutet är likvärdiga.

Och stabila parförhållanden? Artikel 60.1 i lagdekret 1/2014 utsträcker makarnas skatteordning till medlemmar i de stabila parförhållanden som avses i lag 18/2001, «förutsatt att samborna uppfyller alla krav och formaliteter» i den lagen, «inklusive registrering i Balearernas register över stabila parförhållanden» eller i ett motsvarande offentligt register. Ett registrerat par som ingår en definició får därför samma lättnad som ett gift par.

De oregistrerade paren i den nya artikel 1 bis uppfyller inte det kravet. Den nya lagen ändrar inte skattelagstiftningen, och artikel 14 i allmänna skattelagen (Ley General Tributaria) tillåter inte att skattefördelar utsträcks genom analogi, så de skulle beskattas som främmande (grupp IV) och skatten kunde bli mycket hög. För att få lättnaden måste paret registrera sig innan avtalet undertecknas.

Inkomstskatt (IRPF) för den som överlämnar egendomen: varför definició blivit så vanlig

Den väsentliga skillnaden finns här, och det är skälet till att definició sedan några år används så mycket på Mallorca.

När en person ger bort en fastighet eller aktier anser skatteförvaltningen att en kapitalvinst (ganancia patrimonial) har uppstått: skillnaden mellan egendomens värde på gåvodagen och dess anskaffningsvärde. Den vinsten beskattas i sparandebasen (base del ahorro) i inkomstskatten, med mellan 19 % och 30 %, trots att givaren inte har fått något. När egendom i stället övergår genom arv föreskriver lagen att någon sådan vinst inte uppkommer: artikel 33.3.b i inkomstskattelagen undantar vinster vid «vederlagsfria överlåtelser på grund av skattebetalarens död».

Under flera år hävdade Generaldirektoratet för skatter (Dirección General de Tributos, DGT) att arvsavtal med överlämnande av egendom under livet inte omfattades av denna regel, eftersom överlåtaren inte hade avlidit, och att vinsten därför skulle beskattas som vid en gåva. Förändringen kom från Galicien. Tribunal Supremo (Högsta domstolen) prövade i sin dom av den 9 februari 2016 (STS 407/2016, mål 325/2015) den galiciska apartación, ett institut som liknar den baleariska definició mycket, och fann att den är en vederlagsfri överlåtelse på grund av dödsfall vid tillämpningen av inkomstskatten. Om lagstiftaren hade velat utesluta arvsavtal, resonerade domstolen, hade den sagt det eller krävt att överlåtaren faktiskt avlidit. Den centrala ekonomisk-administrativa nämnden (TEAC) anslöt sig till denna bedömning i ett avgörande för enhetlig tillämpning av den 2 mars 2016 (RG 2976/2015), och DGT ändrade sin ståndpunkt 2017 (förhandsbesked V0430/2017).

Sedan dess gör arvsavtal med verkan under livet, såsom den galiciska apartación och mejora eller definició på Mallorca och Menorca, det möjligt att överlåta kraftigt värdestegrad egendom under livet utan att den som överlämnar den betalar inkomstskatt på den upplupna värdeökningen. I kombination med den baleariska skattelättnaden i arvsskatten blir resultatet att en far kan överlåta en fastighet som köptes för trettio år sedan till sitt barn utan någon nämnvärd skattekostnad för någon av dem. Hittills har det endast varit möjligt från föräldrar till barn. Med den nya lagen blir det möjligt även mellan makar och partner i stabila parförhållanden.

Femårsgränsen

Den statliga lagstiftaren reagerade för att förhindra att arvsavtal användes enbart för att utplåna värdeökningen vid en redan beslutad försäljning. Lag 11/2021 av den 9 juli om åtgärder för att förebygga och bekämpa skattebedrägeri ändrade artikel 36 i inkomstskattelagen: om den som får egendom genom ett arvsavtal säljer den innan fem år har gått sedan avtalet, eller innan den som gav den avlider om det inträffar tidigare, övertar mottagaren överlåtarens värde och anskaffningsdatum. Med andra ord: den vinst som den som överlämnade egendomen inte betalade skatt för betalar mottagaren vid försäljningen.

Definició är därför meningsfull när mottagaren avser att behålla egendomen, inte när en försäljning är i sikte.

Kommunal värdeökningsskatt (plusvalía municipal)

Om en stadsfastighet överlåts betalar mottagaren plusvalía municipal. Vissa kommuner ger lättnad vid överlåtelser på grund av dödsfall till maken, och om lättnaden omfattar ett arvsavtal beror på respektive lokal föreskrift. Det bör kontrolleras före undertecknandet.

Vad lagen i övrigt reglerar

Definició är bara en del. Lagen ersätter kompilationens reglering av makars egendomsrättsliga förhållanden, med olika regler för Mallorca och Menorca respektive Eivissa och Formentera. Det viktigaste:

Enskild egendom (separación de bienes). Det förblir den ordning som gäller om ingen annan avtalas. Om en make betalar för egendom som står på den andres namn antas det vara en gåva, om inte motsatsen visas. Om det inte går att fastställa vem som äger egendomen anses den tillhöra båda till hälften var.
Familjens kostnader och arbete i hemmet. Lagen definierar familjens kostnader och hur varje make bidrar. Den som ägnat sig åt hemarbete och barnomsorg har rätt till kompensation när egendomsordningen med enskild egendom avvecklas. Den som arbetat utan lön, eller mot låg lön, i den andres rörelse har rätt till ersättning till marknadspris. Båda är förenliga med kompensatoriskt underhåll.
Familjebostad. För att sälja eller belåna familjebostaden, eller möbler för dagligt bruk, krävs den andre makens samtycke eller domstolens tillstånd, även om bostaden bara tillhör en av dem. I handlingen ska anges om det är familjebostaden eller inte.
Den efterlevande makens rättigheter. Den efterlevande maken får bo kvar i familjebostaden under året efter dödsfallet och behåller bohaget (ajuar) utan att det räknas in i arvet.
Gåvor mellan makar. De kan endast återkallas på grund av underlåtenhet att uppfylla villkor, otacksamhet eller ogiltigförklaring av äktenskapet. Skilsmässa är inte en återkallelsegrund.
Äktenskapsförord och avtal inför ett upplösande. De kan avtalas i äktenskapsförord eller i offentlig handling. Om de undertecknas före bröllopet ska det ske minst trettio dagar innan, och avståendena ska vara ömsesidiga.
Eivissa och Formentera. Espòlits regleras och, för första gången systematiskt, ordningen för «acolliment en la quarta part dels milloraments».
Oregistrerade par. Lagen om stabila parförhållanden ska tillämpas subsidiärt på par som sammanbott i minst tio år, har gemensamma barn och kan visa att de fortfarande är tillsammans, även om de inte är registrerade.
Redan ingångna äktenskap. Lagen gäller också äktenskap som ingåtts före ikraftträdandet. Skilsmässor och separationer som redan inletts fortsätter att regleras av tidigare regler.

Dessutom har Balearernas regering ett år från ikraftträdandet på sig att sammanföra kompilationen, lag 8/2022, lagen om stabila parförhållanden och denna lag i en enda «Llei de Dret Civil de les Illes Balears».

Praktiska exempel

Familj med barn från ett tidigare äktenskap

Toni är 63 år och har två barn från sitt första äktenskap. För tio år sedan gifte han sig med Marga. Om Toni avlider får Marga nyttjanderätt till hälften av kvarlåtenskapen så länge hon lever, och barnen kan inte fritt förfoga över den egendomen utan henne.

Med definició kan Toni nu ge Marga en lägenhet, och hon avstår från nyttjanderätten. Marga har sin lägenhet från början, och barnen ärver resten utan änkans nyttjanderätt.

Gåva eller definició: inkomstskatten

Toni köpte lägenheten 2005 för 150 000 euro och den är i dag värd 600 000 euro. Om han ger den till Marga måste Toni redovisa en vinst på 450 000 euro, vilket enligt den nuvarande skalan för sparandebasen innebär cirka 117 000 euro i inkomstskatt. Om de genomför det genom en definició beskattas Toni inte för den vinsten.

Om Marga säljer lägenheten efter tre år beräknar hon sin vinst som om hon hade köpt den 2005 för 150 000 euro, och hon betalar det som Toni inte betalade.

Skilsmässa efter definició

Två år efter undertecknandet av definició skiljer sig Toni och Marga. Toni har ett år från domen eller handlingen om skilsmässan på sig att kräva tillbaka lägenheten. Om Marga har sålt den kan han kräva det hon fick för den. Om det i stället för en definició hade varit en gåva hade skilsmässan inte gjort det möjligt för honom att få tillbaka den.

Mottagaren avlider först

Om Marga avlider före Toni förlorar definició också sin verkan, och Toni kan kräva tillbaka lägenheten inom ett år. Därmed undviker han att den går till Margas arvingar.

Vanliga frågor

Kan man redan ingå en definició mellan makar?

Nej. Lagen har ännu inte publicerats i BOIB. Innan den har publicerats och trätt i kraft kan den inte undertecknas.

Gäller den på Ibiza och Formentera?

Nej. Där är maken inte laglottsberättigad.

Är det samma sak som en gåva mellan makar?

Nej. Vid en gåva behåller mottagaren sin laglott och givaren betalar inkomstskatt på vinsten. Vid definició avstår mottagaren från laglotten och givaren beskattas inte för vinsten. Dessutom förlorar definició sin verkan vid skilsmässa, vilket en gåva inte gör.

Kan sambor (parejas de hecho) ingå den?

Lagen tillåter den för stabila parförhållanden som omfattas av balearisk civilrätt (artikel 50 sexies). Enligt motiveringen är avsikten att också inkludera oregistrerade par som sammanbott i minst tio år och har gemensamma barn. Den slutliga texten får avvaktas för att bekräfta detta. I arvsskatten kräver artikel 60.1 i lagdekret 1/2014 registrering: ett registrerat par får samma lättnad som ett gift par, medan ett oregistrerat par skulle beskattas som främmande; därför måste paret registrera sig innan avtalet undertecknas.

Så arbetar vi på Vicens Advisors

Innan en definició föreslås jämförs alternativen: gåva, definició eller övergång genom arv. Analysen omfattar tillämplig civilrätt, egendomens värde, inkomstskatten, arvs- och gåvoskatten och plusvalía municipal, och utformningen av handlingen och testamentena samordnas med notarien. Vicens Advisors, skatterådgivare i Manacor och på Mallorca, står till förfogande för dem som vill utreda sitt fall inför lagens ikraftträdande.

Källor

Lagförslag registrerat i Parlament de les Illes Balears (RGE nr 12161/2026) och parlamentets meddelande om antagandet den 27 oktober 2026.
Lag 8/2022 om frivillig avtalsgrundad arvsföljd samt Balearernas civilrättsliga kompilation.
Lag 18/2001 av den 19 december om stabila parförhållanden på Balearerna.
Lagdekret 1/2014, konsoliderad text om överlåtna skatter, artiklarna 36 och 60.
Inkomstskattelag 35/2006, artiklarna 33.3.b och 36, samt lag 11/2021 av den 9 juli.
Dom av Tribunal Supremo den 9 februari 2016 (STS 407/2016, mål 325/2015); avgörande av TEAC den 2 mars 2016 (RG 2976/2015); DGT:s förhandsbesked V0430/2017.

JURIDISK ANSVARSFRISKRIVNING

Detta innehåll är avsett som information och utgör inte skatte- eller juridisk rådgivning. Det bygger på texten i det lagförslag som registrerats i Parlament de les Illes Balears (RGE nr 12161/2026), antaget den 27 oktober 2026, och på den information som fanns tillgänglig den 4 november 2026, före publiceringen i BOIB. Den text som publiceras kan innehålla ändringar. Siffrorna i exemplen är vägledande. Varje familjesituation kräver en särskild analys. Den svenska versionen är en översättning för informationsändamål; den spanska texten i de citerade rättsakterna och avgörandena är den enda som är avgörande.

© Vicens Advisors, S.L. Alla rättigheter förbehållna. Helt eller delvis återgivande av detta innehåll, oavsett medium eller förfarande, är förbjudet utan uttryckligt skriftligt tillstånd från rättighetsinnehavaren.