Gåvor från föräldrar till barn på Balearerna: krav, tidsfrister och verklig kostnad

Sedan juli 2025 kan en gåva av pengar eller en fastighet till ett barn på Balearerna bli helt utan skatt att betala i arvs- och gåvoskatten (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD). Det betyder inte att transaktionen saknar kostnad: det finns formkrav att uppfylla, en självdeklaration som ska lämnas även om det inte finns något att betala och, om en fastighet skänks, givarens inkomstskatt för privatpersoner (IRPF). Den här guiden förklarar steg för steg hur en gåva från föräldrar till barn går till och var kostnaderna brukar dyka upp.

Vad som har ändrats och vad det innebär i praktiken

Ley 6/2025, de 23 de julio, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears para el año 2025 (lag 6/2025 av den 23 juli om den autonoma regionen Balearernas allmänna budget för 2025), som offentliggjordes i Spaniens statstidning (BOE) den 1 november 2025, ändrade i sin andra slutbestämmelse lagstiftande dekretet 1/2014 (Decreto legislativo 1/2014, konsoliderad text av de regionala lagbestämmelserna om överlåtna skatter) och gav artikel 54 en ny lydelse. Den offentliggjordes i Balearernas officiella tidning (BOIB), extranummer nr 98, den 24 juli 2025, och ändringarna i den andra slutbestämmelsen får verkan från dagen efter, den 25 juli 2025 (tjugoförsta slutbestämmelsen).

För gåvor mellan familjemedlemmar föreskriver artikel 54 ett avdrag från nettoskatten (cuota líquida) i arvs- och gåvoskatten (ISD):

• 100 % för grupp I och II.
• 60 % för sidoanförvanter i andra eller tredje led genom blodsband i grupp III, och 35 % för övriga i grupp III.

Släktskapsgrupperna är de som definieras i lag 29/1987 (artikel 20.2.a) och som artikel 21 i själva lagstiftande dekretet hänvisar till: grupp I är avkomlingar och adoptivbarn under 21 år; grupp II är avkomlingar och adoptivbarn som fyllt 21 år, makar samt släktingar i uppstigande led och adoptanter. Ett barn, oavsett om det är minderårigt eller myndigt, omfattas alltså av avdraget på 100 %.

Det är värt att uppmärksamma begreppet: det rör sig om ett avdrag, inte en skattebefrielse. Skatten beräknas och dras sedan av, och därför behåller lagen skyldigheten att lämna självdeklaration (autoliquidación) även när den slutliga skatten är noll (artikel 54, punkt 5). Om du vill se hela reformens sammanhang förklarar vi det i vår analys av reformen av arvs- och gåvoskatten på Balearerna.

Krav för att avdraget ska tillämpas

Artikel 54 skiljer på vad som skänks:

Gåva av en fastighet. Det värde som anges i det offentliga gåvobrevet (escritura pública) får inte överstiga referensvärdet (valor de referencia) ökat med 20 %. Om det inte finns något referensvärde som fastighetsregistret (Catastro) kan intyga tillämpas marknadsvärdet. Om gränsen överskrids förlorar grupp I och II inte hela avdraget, men det beräknas på ett annat sätt: skatten blir 7 % av den beskattningsbara inkomsten (base liquidable) (punkt 3: avdrag = cuota líquida − base liquidable × 0,07), det vill säga 7 % av det totala skänkta värdet. I praktiken är det klokt att ange ett värde som håller sig inom gränsen.

Gåva av pengar. När pengar (eller medel, konton eller insättningar) förvärvas tillämpas avdraget endast om medlens ursprung är vederbörligen styrkt och detta framgår av det offentliga gåvobrevet (punkt 4). En överföring mellan konton räcker inte: ursprunget måste kunna styrkas och anges i dokumentet.

Form. Utöver det skattemässiga kräver civillagen (Código Civil) som huvudregel ett offentligt gåvobrev för att en gåva av en fastighet ska vara giltig (artikel 633); en gåva av lös egendom kan ske muntligen eller skriftligen (artikel 632). För pengar kräver den baleariska skattelagen att ursprunget framgår av gåvobrevet, så i praktiken formaliseras även detta inför notarie.

Vilken autonom region som är behörig

För en gåva av en fastighet tillfaller skatteintäkten den region där fastigheten är belägen. För övriga tillgångar och rättigheter, som pengar, tillfaller den den region där gåvomottagaren har sin vanliga bostad vid tidpunkten för skattskyldighetens inträde (artikel 32.2.b och c i lag 22/2009; den vanliga bostaden fastställs enligt artikel 28.1.1.º.b i den lagen). Om barnet bor utanför Balearerna och får pengar skulle det baleariska avdraget inte vara tillämpligt, och det är den regionens regler som måste beaktas.

Kostnaden som inte syns i arvs- och gåvoskatten

Givarens inkomstskatt (IRPF). En gåva i livet (inter vivos) av en fastighet ger givaren en kapitalvinst (artikel 33.1 i lag 35/2006 om inkomstskatt för privatpersoner (IRPF)); förluster vid överlåtelser utan vederlag i livet beaktas inte (artikel 33.5.c). För att beräkna den tillämpas reglerna i arvs- och gåvoskatten: överlåtelsevärdet är det som följer av den skatten, utan att överstiga marknadsvärdet (artikel 36). Om fastigheten har ökat mycket i värde sedan den köptes kan denna vinst, som ingår i sparbasen (base del ahorro), bli större än den besparing som uppnås i gåvoskatten. Det finns ett relevant undantag: vinsten vid överlåtelse av permanentbostaden av personer över 65 år eller av personer med svårt funktionshinder (dependencia severa eller gran dependencia) är skattefri (artikel 33.4.b); begreppet permanentbostad definieras i artikel 41 bis i IRPF-förordningen.

En gåva av pengar ger inte givaren någon kapitalvinst.

Kommunal värdeökningsskatt (plusvalía municipal). Vid överlåtelser utan vederlag är det den som förvärvar marken, det vill säga barnet som tar emot fastigheten, som är skattskyldig för den kommunala skatten på värdeökning av mark (artikel 106.1.a i den konsoliderade texten till lagen om lokala finanser (Ley de Haciendas Locales), kungligt lagstiftande dekret 2/2004). Den frivilliga skattelättnad som lagen tillåter för avkomlingar avser överlåtelser på grund av dödsfall (artikel 108.4), inte gåvor.

Notarie och register. Upprättandet och inskrivningen av gåvan har sin egen kostnad, som beror på värdet och på de skänkta tillgångarna.

Senare försäljning. Om barnet därefter säljer fastigheten blir dess anskaffningsvärde det som följer av gåvan enligt arvs- och gåvoskatten (artikel 36 i IRPF-lagen). Därför är det viktigt vilket värde som anges i gåvobrevet.

Gåva jämfört med arv

Vid ett arv föreskriver IRPF-lagen att inga kapitalvinster eller kapitalförluster beaktas vid överlåtelser utan vederlag på grund av skattskyldigs död (artikel 33.3.b). Med andra ord bär en givare som i livet överlåter en fastighet med stor värdeökning en vinst som inte skulle uppstå om fastigheten i stället gick i arv. Å andra sidan avgör man inte tidpunkten eller fördelningen vid ett arv. Vilket alternativ som är bäst beror på typen av tillgång, dess värdeökning och familjens mål; balearisk civilrätt erbjuder dessutom andra konstruktioner, som arvsavtal (pactos sucesorios), vilka bör analyseras från fall till fall.

Tidsfrist för självdeklarationen

På Balearerna är fristen för att lämna självdeklarationen för en gåva en månad från den dag då rättshandlingen eller avtalet ingicks, förlängd till en månad och tio kalenderdagar om inlämning och betalning sker elektroniskt (artikel 90.2 i lagstiftande dekret 1/2014). Statens förordning för skatten, som anger trettio arbetsdagar (artikel 67.1.b i kungligt dekret 1629/1991), tillämpas endast subsidiärt. Balearernas skatteverk (Agència Tributària de les Illes Balears) förvaltar skatten och tillåter inlämning via sin elektroniska tjänst; för gåvor används modell 651. Kontrollera alltid den gällande fristen vid tidpunkten för gåvans formalisering.

Vanliga fel

• Skänka pengar utan att styrka ursprunget eller låta bli att ange det i gåvobrevet.
• Ange i gåvobrevet ett högre värde för en fastighet än referensvärdet ökat med 20 %.
• Inte lämna självdeklarationen eftersom skatten är noll.
• Glömma givarens inkomstskatt (IRPF) när man skänker en fastighet som ökat mycket i värde.
• Efterskänka ett familjelån för att undvika en gåva: en efterskänkning som sker av frikostighet är i sig ett vederlagsfritt rättsligt förfarande (negocio gratuito) som omfattas av skatten och, om lånet inte var verkligt, skulle skattemyndigheten kunna omkvalificera det till en tidigare gåva. Vi går igenom detta i vår analys av reformen.
• Inte planera den senare försäljningen av den skänkta fastigheten.

Vanliga frågor

Betalar man skatt för en gåva från föräldrar till barn på Balearerna? Barn tillhör grupp I eller II, för vilka artikel 54 i lagstiftande dekretet 1/2014 föreskriver ett avdrag på 100 % från nettoskatten (cuota líquida), förutsatt att formkraven uppfylls. Självdeklarationen måste ändå lämnas.

Måste jag gå till notarie om jag skänker pengar? Medlens ursprung ska styrkas och framgå av det offentliga gåvobrevet, enligt punkt 4 i artikel 54. Därför formaliseras gåvan i ett gåvobrev för att avdraget ska kunna tillämpas.

Vad händer med inkomstskatten (IRPF) när jag skänker en fastighet? Givaren kan få en kapitalvinst, som beskattas i sparbasen, om den inte är skattefri, som i fallet med permanentbostaden för en person över 65 år eller en person med svårt funktionshinder (dependencia severa eller gran dependencia).

Och om mitt barn inte bor på Balearerna? Om en fastighet belägen på Balearerna skänks tillfaller skatteintäkten Balearerna. Om pengar skänks tillfaller den den region där gåvomottagaren är bosatt, och det baleariska avdraget kanske inte är tillämpligt.

Så arbetar vi på Vicens Advisors

På Vicens Advisors går vi igenom varje gåva innan den undertecknas: vad som skänks, till vem, med vilket värde och vad som händer i givarens inkomstskatt (IRPF) och vid en eventuell senare försäljning. Målet är att avdraget ska kunna tillämpas utan överraskningar och att transaktionens totala kostnad blir den förväntade.

JURIDISK ANSVARSFRISKRIVNING

Det här innehållet är av informativ karaktär och utgör inte skatterådgivning eller juridisk rådgivning. Det bygger på de regelverk och tolkningar som anges, i den lydelse som gällde vid publiceringsdatumet. Den regionala lagstiftningen kan ändra vissa av de beskrivna kraven. Varje familjesituation kräver en särskild analys.

© Vicens Advisors, S.L. Alla rättigheter förbehållna. Helt eller delvis återgivande av detta innehåll, oavsett medium eller förfarande, är förbjudet utan uttryckligt skriftligt tillstånd från rättighetsinnehavaren.