Schenkungen von Eltern an Kinder auf den Balearen: Voraussetzungen, Fristen und tatsächliche Kosten

Seit Juli 2025 kann die Schenkung von Geld oder einer Immobilie an ein Kind auf den Balearen ohne Zahllast bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer ablaufen. Das heißt nicht, dass der Vorgang nichts kostet: Es sind Formvorschriften einzuhalten, eine Selbstveranlagung ist auch dann abzugeben, wenn nichts zu zahlen ist, und bei der Schenkung einer Immobilie fällt die Einkommensteuer (IRPF) des Schenkers an. Dieser Leitfaden erklärt Schritt für Schritt, wie eine Schenkung von Eltern an Kinder abläuft und wo typischerweise Kosten entstehen.

Was sich geändert hat und was das in der Praxis bedeutet

Das Gesetz 6/2025 vom 23. Juli über den Gesamthaushalt der Autonomen Gemeinschaft der Balearen für das Jahr 2025 (veröffentlicht im spanischen Staatsanzeiger (BOE) am 1. November 2025) hat in seiner zweiten Schlussbestimmung das Gesetzesvertretende Dekret 1/2014 (konsolidierter Text der regionalen Rechtsvorschriften über abgetretene Steuern) geändert und Artikel 54 neu gefasst. Es wurde in der Sonderausgabe Nr. 98 des Amtsblatts der Balearen (BOIB) am 24. Juli 2025 veröffentlicht, und die Änderungen dieser zweiten Schlussbestimmung gelten ab dem folgenden Tag, dem 25. Juli 2025 (einundzwanzigste Schlussbestimmung).

Für Schenkungen zwischen Familienangehörigen sieht Artikel 54 einen Abzug von der festgesetzten Steuerschuld (cuota líquida) der Erbschaft- und Schenkungsteuer vor:

• 100 % für die Gruppen I und II.
• 60 % für Verwandte zweiten oder dritten Grades in der Seitenlinie (Blutsverwandte) der Gruppe III und 35 % für die übrigen Personen der Gruppe III.

Die Verwandtschaftsgruppen sind die des Gesetzes 29/1987 (Artikel 20.2.a), auf die auch Artikel 21 des Gesetzesvertretenden Dekrets selbst verweist: Gruppe I sind Abkömmlinge und Adoptivkinder unter 21 Jahren; Gruppe II sind Abkömmlinge und Adoptivkinder ab 21 Jahren, Ehegatten sowie Verwandte in aufsteigender Linie und Adoptiveltern. Ein Kind, ob minderjährig oder volljährig, fällt daher unter die 100 %.

Der Begriff ist wichtig: Es handelt sich um einen Abzug, nicht um eine Befreiung. Die Steuer wird berechnet und anschließend abgezogen; deshalb hält das Gesetz an der Pflicht zur Abgabe der Selbstveranlagung fest, auch wenn der Endbetrag null beträgt (Artikel 54 Absatz 5). Den vollständigen Hintergrund der Reform erläutern wir in unserer Analyse der Reform der Erbschaft- und Schenkungsteuer auf den Balearen.

Voraussetzungen für die Anwendung des Abzugs

Artikel 54 unterscheidet danach, was geschenkt wird:

Schenkung einer Immobilie. Der in der notariellen Urkunde angegebene Wert darf den Referenzwert zuzüglich 20 % nicht überschreiten. Gibt es keinen Referenzwert, den das Katasteramt (Catastro) bescheinigen kann, gilt der Marktwert. Wird diese Grenze überschritten, verlieren die Gruppen I und II nicht den gesamten Abzug, er wird aber anders berechnet: Die Steuer beträgt dann 7 % der Bemessungsgrundlage (Absatz 3: Abzug = festgesetzte Steuerschuld − Bemessungsgrundlage × 0,07), also 7 % des gesamten geschenkten Werts. In der Praxis ist es ratsam, in der Urkunde einen Wert anzugeben, der die Grenze einhält.

Schenkung von Geld. Wird Geld (oder Guthaben, Konten oder Einlagen) erworben, wird der Abzug nur gewährt, wenn die Herkunft der Mittel ordnungsgemäß nachgewiesen ist und dies in der notariellen Urkunde festgehalten wird (Absatz 4). Eine Überweisung zwischen Konten genügt nicht: Die Herkunft muss belegbar sein und im Dokument festgehalten werden.

Form. Unabhängig vom Steuerrecht verlangt das Zivilgesetzbuch (Código Civil) grundsätzlich eine notarielle Urkunde, damit die Schenkung einer Immobilie wirksam ist (Artikel 633); die Schenkung beweglicher Sachen kann mündlich oder schriftlich erfolgen (Artikel 632). Für Geld verlangt das balearische Steuerrecht, dass die Herkunft in der Urkunde festgehalten wird; in der Praxis erfolgt sie daher ebenfalls vor einem Notar.

Welche Autonome Gemeinschaft zuständig ist

Bei der Schenkung einer Immobilie steht das Steueraufkommen der Gemeinschaft zu, in der sie belegen ist. Bei allen übrigen Vermögenswerten und Rechten, etwa Geld, steht es der Gemeinschaft zu, in der der Beschenkte zum Zeitpunkt der Entstehung der Steuer seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat (Artikel 32.2.b und c des Gesetzes 22/2009; der gewöhnliche Aufenthalt bestimmt sich nach Artikel 28.1.1.º.b dieses Gesetzes). Lebt das Kind außerhalb der Balearen und erhält Geld geschenkt, wäre der balearische Abzug nicht anwendbar, und es wären die Regeln seiner eigenen Gemeinschaft zu prüfen.

Die Kosten, die in der Erbschaft- und Schenkungsteuer nicht auftauchen

Einkommensteuer (IRPF) des Schenkers. Eine Schenkung einer Immobilie unter Lebenden führt beim Schenker zu einem Veräußerungsgewinn (Artikel 33.1 des Einkommensteuergesetzes 35/2006); Verluste aus unentgeltlichen Übertragungen unter Lebenden werden nicht berücksichtigt (Artikel 33.5.c). Zur Berechnung gelten die Regeln der Erbschaft- und Schenkungsteuer: Der Veräußerungswert ist der sich aus dieser Steuer ergebende Wert, höchstens jedoch der Marktwert (Artikel 36). Ist die Immobilie seit dem Kauf stark im Wert gestiegen, kann dieser Gewinn, der in die Bemessungsgrundlage für Spareinkünfte einfließt, größer sein als die bei der Schenkungsteuer erzielte Ersparnis. Eine wichtige Ausnahme: Der Gewinn aus der Übertragung des Hauptwohnsitzes durch Personen über 65 Jahre oder durch Personen mit schwerer Pflegebedürftigkeit oder Schwerstpflegebedürftigkeit ist befreit (Artikel 33.4.b); der Begriff des Hauptwohnsitzes ist in Artikel 41 bis der IRPF-Verordnung definiert.

Die Schenkung von Geld führt beim Schenker nicht zu einem Veräußerungsgewinn.

Kommunale Wertzuwachssteuer (plusvalía municipal). Bei unentgeltlichen Übertragungen ist Steuerpflichtiger der kommunalen Steuer auf den Wertzuwachs städtischer Grundstücke derjenige, der das Grundstück erwirbt, also das Kind, das die Immobilie erhält (Artikel 106.1.a des konsolidierten Textes des Gesetzes über die Gemeindefinanzen, Königliches Gesetzesvertretendes Dekret 2/2004). Die fakultative Ermäßigung, die das Gesetz für Abkömmlinge zulässt, bezieht sich auf Übertragungen von Todes wegen (Artikel 108.4), nicht auf Schenkungen.

Notar und Grundbuch. Die Urkunde und die Eintragung der Schenkung verursachen eigene Kosten, die vom Wert und von den geschenkten Gegenständen abhängen.

Späterer Verkauf. Verkauft das Kind die Immobilie später, ist ihr Anschaffungswert der Wert, der sich aus der Schenkung nach der Erbschaft- und Schenkungsteuer ergibt (Artikel 36 des Einkommensteuergesetzes). Deshalb kommt es darauf an, welcher Wert in der Urkunde angegeben wird.

Schenkung oder Erbschaft

Bei einer Erbschaft bestimmt das Einkommensteuergesetz, dass bei unentgeltlichen Übertragungen von Todes wegen des Steuerpflichtigen keine Gewinne oder Verluste berücksichtigt werden (Artikel 33.3.b). Anders gesagt: Ein Schenker, der zu Lebzeiten eine stark im Wert gestiegene Immobilie überträgt, trägt einen Gewinn, den es nicht gäbe, wenn die Immobilie im Erbfall überginge. Der Preis dafür ist, dass bei einer Erbschaft weder der Zeitpunkt noch die Verteilung bestimmt werden. Was besser ist, hängt von der Art des Vermögens, seiner Wertsteigerung und dem Familienziel ab; das balearische Zivilrecht bietet außerdem weitere Gestaltungen, etwa Erbverträge (pactos sucesorios), die im Einzelfall zu prüfen sind.

Frist für die Abgabe der Selbstveranlagung

Auf den Balearen beträgt die Frist für die Abgabe der Selbstveranlagung bei einer Schenkung einen Monat ab dem Tag, an dem der Rechtsakt oder Vertrag zustande kommt, verlängert auf einen Monat und zehn Kalendertage, wenn Abgabe und Zahlung elektronisch erfolgen (Artikel 90.2 des Gesetzesvertretenden Dekrets 1/2014). Die staatliche Verordnung zu dieser Steuer, die dreißig Werktage vorsieht (Artikel 67.1.b des Königlichen Dekrets 1629/1991), gilt nur ergänzend. Die Steuerbehörde der Balearen (Agència Tributària de les Illes Balears, ATIB) verwaltet die Steuer und erlaubt die Abgabe über ihre elektronische Behörde; bei Schenkungen wird das Formular 651 verwendet. Prüfen Sie stets die zum Zeitpunkt der Beurkundung der Schenkung geltende Frist.

Häufige Fehler

• Geld schenken, ohne die Herkunft nachzuweisen oder ohne sie in der Urkunde festzuhalten.
• Eine Immobilie in der Urkunde zu einem Wert angeben, der über dem Referenzwert zuzüglich 20 % liegt.
• Die Selbstveranlagung nicht abgeben, weil die Steuer null beträgt.
• Die Einkommensteuer des Schenkers vergessen, wenn eine stark im Wert gestiegene Immobilie verschenkt wird.
• Ein Familiendarlehen erlassen, um eine Schenkung zu vermeiden: Ein Erlass in Schenkungsabsicht ist selbst ein unentgeltliches Geschäft, das der Steuer unterliegt, und war das Darlehen nicht echt, könnte die Finanzverwaltung es als frühere Schenkung umqualifizieren. Wir behandeln das in unserer Analyse der Reform.
• Den späteren Verkauf der geschenkten Immobilie nicht planen.

Häufige Fragen

Wird bei einer Schenkung von Eltern an Kinder auf den Balearen Steuer gezahlt? Kinder gehören zu den Gruppen I oder II, für die Artikel 54 des Gesetzesvertretenden Dekrets 1/2014 einen Abzug von 100 % von der festgesetzten Steuerschuld vorsieht, sofern die Formvorschriften eingehalten werden. Die Selbstveranlagung ist dennoch abzugeben.

Muss ich zum Notar, wenn ich Geld schenke? Die Herkunft der Mittel muss nachgewiesen und in der notariellen Urkunde festgehalten werden, nach Absatz 4 von Artikel 54. Deshalb wird die Schenkung für Zwecke des Abzugs in einer Urkunde beurkundet.

Was passiert bei der Einkommensteuer, wenn ich eine Immobilie schenke? Der Schenker kann einen Veräußerungsgewinn haben, der in der Bemessungsgrundlage für Spareinkünfte besteuert wird, sofern er nicht befreit ist, etwa beim Hauptwohnsitz einer Person über 65 Jahre oder mit schwerer Pflegebedürftigkeit oder Schwerstpflegebedürftigkeit.

Und wenn mein Kind nicht auf den Balearen wohnt? Wird eine auf den Balearen belegene Immobilie geschenkt, steht das Aufkommen den Balearen zu. Wird Geld geschenkt, steht es der Gemeinschaft zu, in der der Beschenkte wohnt, und der balearische Abzug könnte nicht anwendbar sein.

So arbeiten wir bei Vicens Advisors

Bei Vicens Advisors prüfen wir jede Schenkung vor der Unterzeichnung: was geschenkt wird, an wen, zu welchem Wert und was bei der Einkommensteuer des Schenkers und bei einem späteren Verkauf geschieht. Ziel ist, dass der Abzug ohne Überraschungen greift und die Gesamtkosten des Vorgangs den Erwartungen entsprechen.

RECHTLICHER HINWEIS

Dieser Inhalt dient ausschließlich der Information und stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar. Er beruht auf den zitierten Rechtsvorschriften und Entscheidungen, die zum Zeitpunkt der Veröffentlichung gelten. Das Recht der Autonomen Gemeinschaft kann einige der beschriebenen Voraussetzungen ändern. Jede familiäre Situation erfordert eine individuelle Prüfung.

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