Erbschaftsteuer auf Mallorca und den Balearen 2026: vollständiger Leitfaden für Erben

Dieser Leitfaden erläutert, wie eine Erbschaft auf den Balearen (Illes Balears) besteuert wird, wenn der Todesfall im Jahr 2026 eintritt: wer zahlt, welche Ermäßigungen und Steuernachlässe gelten, wie die Steuer berechnet wird, welche Fristen einzuhalten sind und was gilt, wenn der Erblasser oder der Erbe nicht in Spanien ansässig ist. Er enthält Beispiele mit Zahlen. Er wurde anhand der am 5. November 2026 geltenden Rechtslage überprüft.

Auf einen Blick

• Kinder, Enkel, Ehegatten und Eltern (Gruppen I und II) erhalten einen Steuernachlass (bonificación) von 100 % auf die Steuerschuld (cuota): In der Praxis zahlen sie keine Erbschaftsteuer. Eingetragene stabile Lebensgemeinschaften (parejas estables) werden wie Ehegatten behandelt.
• Geschwister, Neffen und Nichten sowie Onkel und Tanten (Blutsverwandte) erhalten einen Steuernachlass von 60 %, wenn der Erblasser keine Kinder hinterlässt (oder nur enterbte Kinder). Gibt es Kinder oder besteht die Verwandtschaft nur durch Schwägerschaft (Schwager und Schwägerinnen, Schwiegereltern, Schwiegersöhne und Schwiegertöchter), beträgt der Steuernachlass 35 %.
• Cousins und Cousinen sowie nicht verwandte Personen (Gruppe IV) erhalten keinen regionalen Steuernachlass.
• Auch wenn nichts zu zahlen ist, muss die Selbstveranlagung eingereicht werden (Modell 650, modelo 650), und zwar innerhalb von 6 Monaten ab dem Todesfall.
• Für die Steuernachlässe darf der in der Urkunde angegebene Wert der Immobilien den um 20 % erhöhten Referenzwert des Katasters (valor de referencia) nicht übersteigen.
• Auch Nichtansässige können das balearische Recht und seine Steuernachlässe anwenden; sie erklären die Steuer bei der spanischen Steuerbehörde (Agencia Tributaria).

Welches Recht gilt

Die Erbschaftsteuer ist eine staatliche Steuer (Gesetz 29/1987 und seine Durchführungsverordnung, Königliches Dekret 1629/1991), die an die Autonomen Gemeinschaften abgetreten ist; diese können die Ermäßigungen, den Tarif, die Koeffizienten und die Steuernachlässe regeln. Die balearischen Regeln stehen im Gesetzesvertretenden Dekret 1/2014 (Decreto Legislativo 1/2014), dem konsolidierten Text über die abgetretenen Steuern, mit seinen späteren Änderungen.

Für Todesfälle im Jahr 2026 gelten die Steuernachlässe, die das Gesetz 6/2025 über den Haushalt 2025, in Kraft seit dem 25. Juli 2025, festgelegt hat. Die Balearen haben keinen Haushalt für 2026 verabschiedet (der Haushalt 2025 wurde verlängert), und zum Zeitpunkt dieses Leitfadens ist keine spätere Änderung der Regeln zur Erbschaftsteuer bekannt. Das Königliche Gesetzesdekret 29/2026 ändert diese Steuer nicht, wohl aber die kommunale Wertzuwachssteuer (plusvalía municipal) (dazu weiter unten).

Wann gilt das balearische Recht? Wenn der Erblasser seinen gewöhnlichen Aufenthalt auf den Balearen hatte, d. h. wenn er in den fünf Jahren vor dem Tod mehr Tage auf den Balearen verbracht hat als in jeder anderen Autonomen Gemeinschaft, und der Erbe in Spanien ansässig ist (Artikel 28 und 32 des Gesetzes 22/2009). In diesem Fall wird die Steuer bei der Steuerbehörde der Balearen (Agència Tributària de les Illes Balears, ATIB) erklärt. Ist der Erblasser oder der Erbe nicht in Spanien ansässig, siehe den Abschnitt zu Nichtansässigen.

Schritt 1. Die Verwandtschaftsgruppe und die Ermäßigung für Verwandtschaft

Das Verwandtschaftsverhältnis zum Erblasser bestimmt die Ermäßigung der Bemessungsgrundlage, den Tarif, den Koeffizienten und den Steuernachlass (Artikel 21 des Gesetzesvertretenden Dekrets 1/2014):

Gruppe	Wer	Ermäßigung für Verwandtschaft
I	Abkömmlinge unter 21 Jahren	25.000 € + 6.250 € für jedes Jahr unter 21, höchstens 50.000 €
II	Abkömmlinge ab 21 Jahren, Ehegatte und Verwandte in aufsteigender Linie	25.000 €
III	Geschwister, Neffen und Nichten sowie Onkel und Tanten (Seitenverwandte 2. und 3. Grades) sowie Verschwägerte in auf- und absteigender Linie (Schwiegereltern, Schwiegersöhne und -töchter, Stiefkinder)	8.000 €
IV	Cousins und Cousinen, entferntere Verwandte und nicht verwandte Personen	1.000 €

Stabile Lebensgemeinschaften (parejas estables) werden wie Ehegatten behandelt, wenn sie die Voraussetzungen des Gesetzes 18/2001 über stabile Lebensgemeinschaften der Balearen erfüllen, einschließlich der Eintragung in das Register der stabilen Lebensgemeinschaften oder in ein vergleichbares öffentliches Register eines anderen Staates (Artikel 60.1 des Gesetzesvertretenden Dekrets 1/2014). Nicht eingetragene Paare erhalten diese Behandlung nicht.

Schritt 2. Weitere Ermäßigungen der Bemessungsgrundlage

Neben der Ermäßigung für Verwandtschaft sieht das balearische Recht unter anderem folgende Ermäßigungen vor (Artikel 22 bis 32 bis des Gesetzesvertretenden Dekrets 1/2014):

• Behinderung: 48.000 € bei einem Grad von mindestens 33 % und unter 65 % und 300.000 € bei einem Grad von mindestens 65 % (oder einer geistigen Behinderung von mindestens 33 %).
• Hauptwohnsitz des Erblassers (vivienda habitual): 100 % seines Werts, mit einer Obergrenze von 270.151,20 € je Erbe, für den Ehegatten, die Verwandten in aufsteigender und absteigender Linie sowie Seitenverwandte über 65 Jahre, die in den zwei Jahren vor dem Tod mit dem Erblasser zusammengelebt haben. Die Wohnung muss 5 Jahre gehalten werden; wird sie früher verkauft, ist eine Berichtigung mit Verzugszinsen vorzunehmen. Das Gesetz 4/2026, in Kraft seit dem 14. Juni 2026, und die Orden 13/2026 erlauben es, diese Grenze je nach Insel anzuheben (331.859,70 € auf Mallorca und Menorca; 378.211,68 € auf Ibiza und Formentera). Ihre konkrete Anwendung auf Erbschaften hängt noch von einer Auslegung der ATIB ab; sie sollte daher im Einzelfall geprüft werden.
• Familienunternehmen und Beteiligungen: 95 % des Werts des Unternehmens, des freiberuflichen Betriebs oder der Beteiligungen, die von der Vermögensteuer befreit sind, für den Ehegatten und die Abkömmlinge (und, wenn keine Abkömmlinge vorhanden sind, für Verwandte in aufsteigender Linie und Seitenverwandte bis zum dritten Grad). Der Erwerb muss 5 Jahre gehalten werden (das staatliche Recht verlangt 10). Ausführlich dazu in der Ermäßigung von 95 % und dem Erfordernis eines Angestellten bei der Vermietung.
• Landwirtschaftliche Betriebe auf den Balearen: 100 %, mit Voraussetzungen zur Zugehörigkeit zum Betrieb, zur Beibehaltung während 5 Jahren und zu landwirtschaftlichen Einkünften (siehe unsere Analyse des Gesetzes 6/2025 für landwirtschaftliche Betriebe).
• Lebensversicherungen: 100 % bis höchstens 12.000 €, wenn der Begünstigte der Ehegatte, ein Verwandter in aufsteigender Linie oder ein Abkömmling ist.
• Weitere Fälle: Güter des historischen Erbes (95 % oder 99 %), emissionsfreie Fahrzeuge (50 %) oder Fahrzeuge mit ECO-Kennzeichnung (25 %), Geld zur Gründung eines Unternehmens und aufeinanderfolgende Übertragungen derselben Güter innerhalb von weniger als 12 Jahren.

Mit dem Steuernachlass von 100 % ändern diese Ermäßigungen in den Gruppen I und II selten das Endergebnis, sie bleiben aber in zwei Situationen wichtig: wenn der Steuernachlass verloren geht, weil eine Voraussetzung nicht erfüllt ist, und bei Erbschaften von Geschwistern, Neffen und Nichten sowie Onkeln und Tanten.

Schritt 3. Der Tarif und der Koeffizient für Vorvermögen

Die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage (base liquidable: der geerbte Nettowert abzüglich der Ermäßigungen) unterliegt je nach Gruppe einem unterschiedlichen Tarif (Artikel 33):

• Gruppen I und II: 1 % bis 700.000 €; 8 % von 700.000 bis 1.000.000 €; 11 % von 1.000.000 bis 2.000.000 €; 15 % von 2.000.000 bis 3.000.000 € und 20 % ab 3.000.000 €.
• Gruppen III und IV: progressiver Tarif von 7,65 % bis 34 %.

Bemessungsgrundlage ab	Steuerbetrag (cuota íntegra)	Restbetrag bis	Steuersatz
0 €	0 €	8.000 €	7,65 %
40.000 €	3.740 €	8.000 €	11,90 %
80.000 €	9.180 €	40.000 €	16,15 %
120.000 €	15.640 €	40.000 €	18,70 %
160.000 €	23.120 €	80.000 €	21,25 %
240.000 €	40.120 €	160.000 €	25,50 %
400.000 €	80.920 €	400.000 €	29,75 %
800.000 €	199.920 €	darüber hinaus	34,00 %

Gekürzte Tabelle. Zwischen 0 und 80.000 € gibt es Stufen von 8.000 € mit Steuersätzen von 7,65 % bis 15,30 %.

Die sich ergebende Steuer wird mit einem Koeffizienten multipliziert, der vom bereits vorhandenen Vermögen des Erben und von seiner Gruppe abhängt (Artikel 34). Für die Gruppen I und II liegt er zwischen 1 und 1,2; für Geschwister, Neffen und Nichten sowie Onkel und Tanten (Blutsverwandte) zwischen 1,2706 und 1,5247; für die Verschwägerten der Gruppe III zwischen 1,6575 und 1,9550 und für die Gruppe IV zwischen 1,7 und 2,04.

Schritt 4. Die Steuernachlässe 2026

Auf diese berichtigte Steuerschuld werden die regionalen Steuernachlässe angewandt (Artikel 36 und 36 bis des Gesetzesvertretenden Dekrets 1/2014 in der Fassung des Gesetzes 6/2025):

Erbe	Steuernachlass
Gruppen I und II: Abkömmlinge, Ehegatte, Verwandte in aufsteigender Linie und eingetragene stabile Lebensgemeinschaften	100 %
Geschwister, Neffen und Nichten sowie Onkel und Tanten (Blutsverwandte), wenn der Erblasser keine Abkömmlinge hinterlässt oder nur enterbte Abkömmlinge	60 %
Übrige Gruppe III: dieselben Seitenverwandten, wenn Abkömmlinge vorhanden sind, und Verschwägerte (Schwager und Schwägerinnen, angeheiratete Neffen und Nichten, Schwiegereltern, Schwiegersöhne und -töchter, Stiefkinder)	35 %
Gruppe IV	Kein Steuernachlass

Die Steuernachlässe gelten auch für die Erbverträge (pactos sucesorios) des balearischen Zivilrechts (donación universal, definición, finiquito), die dieser Steuer unterliegen. Wir erläutern das in der Definició unter Ehegatten und in Schenkungen von Eltern an Kinder auf den Balearen.

Zwei Voraussetzungen, die nicht übersehen werden sollten:

1. Wert der Immobilien. Werden Immobilien geerbt, darf der in der Urkunde angegebene Wert den um 20 % erhöhten Referenzwert des Katasters (oder den Marktwert, wenn es keinen Referenzwert gibt) nicht übersteigen. Das Gesetz gestaltet dies als Voraussetzung für den Steuernachlass; der Wert sollte daher in der Urkunde über die Annahme der Erbschaft sorgfältig festgelegt werden. Das hat auch Folgen für die Einkommensteuer (IRPF), wenn der Erbe die Immobilie verkauft.
2. Abgabe der Selbstveranlagung. Der Steuernachlass befreit nicht von der Erklärung der Steuer. Auch wenn die Steuer null beträgt, ist die Erklärung fristgerecht einzureichen.

Beispiele

Die drei Beispiele gehen von einem Todesfall im Oktober 2026 aus; der Erblasser war auf den Balearen ansässig, die Erben sind in Spanien ansässig.

Beispiel 1. Ein 40-jähriger Sohn erbt 400.000 €, davon entfallen 250.000 € auf den Hauptwohnsitz seines Vaters.

• Ermäßigung für Verwandtschaft (Gruppe II): 25.000 €. Ermäßigung für den Hauptwohnsitz: 250.000 €.
• Steuerpflichtige Bemessungsgrundlage: 400.000 − 25.000 − 250.000 = 125.000 €. Steuer (1 %): 1.250 €. Koeffizient: 1.
• Steuernachlass von 100 %: zu zahlende Steuer 0 €. Er muss das Modell 650 innerhalb von 6 Monaten einreichen und die Wohnung 5 Jahre behalten, um die Ermäßigung nicht zu verlieren.

Beispiel 2. Ein Neffe erbt 200.000 € von einem kinderlosen Onkel. Sein Vorvermögen beträgt 100.000 €.

• Ermäßigung für Verwandtschaft (Gruppe III): 8.000 €. Steuerpflichtige Bemessungsgrundlage: 192.000 €.
• Steuerbetrag (cuota íntegra): 23.120 + (192.000 − 160.000) × 21,25 % = 29.920 €. Koeffizient 1,2706: 38.016,35 €.
• Steuernachlass von 60 %: −22.809,81 €. Zu zahlende Steuer: 15.206,54 €, rund 7,6 % des Geerbten.

Beispiel 3. Ein Bruder erhält ein Vermächtnis von 50.000 €, und der Erblasser hinterlässt Kinder als Erben. Das Vorvermögen des Bruders beträgt 500.000 €.

• Steuerpflichtige Bemessungsgrundlage: 50.000 − 8.000 = 42.000 €. Steuerbetrag: 3.740 + 2.000 × 11,90 % = 3.978 €.
• Koeffizient 1,3341 (Vorvermögen zwischen 400.000 und 2.000.000 €): 5.307,05 €.
• Steuernachlass von 35 % (er erbt neben Abkömmlingen): −1.857,47 €. Zu zahlende Steuer: 3.449,58 €.

Fristen, Einreichung und Zahlung

• Frist: 6 Monate ab dem Todesfall (Artikel 90 des Gesetzesvertretenden Dekrets 1/2014 und Artikel 67 der Durchführungsverordnung).
• Verlängerung: Innerhalb der ersten 5 Monate kann eine Verlängerung um weitere 6 Monate beantragt werden; vorzulegen sind die Sterbeurkunde, die Angabe der Erben und ein ungefähres Verzeichnis der Nachlassgegenstände. Für die Verlängerung fallen Verzugszinsen an (Artikel 68 der Durchführungsverordnung).
• Formular: Selbstveranlagung Modell 650 (modelo 650), eine je Erbe, bei der ATIB, die Zahlung und elektronische Einreichung über ihre elektronische Behörde ermöglicht. Für die Gruppen I und II genügt die Vorlage des Testaments oder der Erbenerklärung (declaración de herederos) (Artikel 88.2).
• Stundung und Ratenzahlung: Reichen die liquiden Mittel im Nachlass nicht aus, kann eine Stundung oder Ratenzahlung beantragt werden; für das Familienunternehmen und den Hauptwohnsitz gibt es eine Sonderregelung von bis zu 5 Jahren ohne Zinsen (Artikel 38 und 39 des Gesetzes 29/1987).
• Verspätete Einreichung: Ist Steuer zu zahlen, fällt ein Zuschlag von 1 % zuzüglich 1 % je vollem Monat Verspätung an, ab 12 Monaten von 15 % zuzüglich Zinsen (Artikel 27 des Allgemeinen Steuergesetzes, Ley General Tributaria). Beträgt die Steuer wegen des Steuernachlasses null, kann die verspätete Einreichung eine Sanktion wegen eines formalen Verstoßes nach sich ziehen.

Nichtansässige Erben und Erblasser

Ist der Erblasser oder der Erbe nicht in Spanien ansässig, wird die Steuer bei der spanischen Steuerbehörde (Agencia Tributaria) erklärt (Modell 650), nicht bei der ATIB, und der Erbe kann wählen zwischen dem staatlichen und dem regionalen Recht (zweite Zusatzbestimmung des Gesetzes 29/1987 und Zuständigkeitsübersicht der spanischen Steuerbehörde):

• Erblasser mit Wohnsitz auf den Balearen und nichtansässiger Erbe: Das balearische Recht kann angewandt werden.
• Nichtansässiger Erblasser: Es kann das Recht der Autonomen Gemeinschaft angewandt werden, in der sich der größte Wert der in Spanien belegenen Vermögenswerte befindet; gibt es kein Vermögen in Spanien, das Recht der Gemeinschaft, in der der Erbe ansässig ist.

Seit 2021 ist dieses Recht nicht auf Ansässige in der EU oder im Europäischen Wirtschaftsraum beschränkt: Es gilt auch für Personen mit Wohnsitz beispielsweise im Vereinigten Königreich, in der Schweiz oder in den Vereinigten Staaten. Und seit dem 25. Juli 2025 setzen die balearischen Steuernachlässe keine «unbeschränkte Steuerpflicht» (obligación personal de contribuir) mehr voraus, sodass ein nichtansässiges Kind, das sich für das balearische Recht entscheidet, den Steuernachlass von 100 % anwenden kann. Nichtansässige werden nur mit den in Spanien belegenen Vermögenswerten besteuert. Mehr dazu in Vermögensplanung auf Mallorca für Ansässige und Nichtansässige und auf unserer Seite zur Steuerberatung für Nichtansässige.

Weitere Steuern bei einer Erbschaft

• Kommunale Wertzuwachssteuer (plusvalía municipal): Sie wird vom Erben für städtische Immobilien gezahlt. Sie ist innerhalb von 6 Monaten zu erklären, verlängerbar auf ein Jahr, und viele Gemeinden gewähren nach ihrer Satzung bei Erbschaften unter nahen Familienangehörigen einen Nachlass von bis zu 95 %. Das Königliche Gesetzesdekret 29/2026 aktualisiert die Höchstkoeffizienten ab dem 1. Dezember 2026; zum Zeitpunkt dieses Leitfadens ist seine Bestätigung durch das Parlament (convalidación) jedoch nicht bekannt.
• Einkommensteuer (IRPF): Das Erben führt weder beim Erblasser zu einem Veräußerungsgewinn noch beim Erben zu Einkünften, aber der in der Erbschaft erklärte Wert ist der Anschaffungswert, wenn der Erbe verkauft.
• Vermögensteuer: Das Geerbte wird dem Vermögen des Erben zum 31. Dezember hinzugerechnet. Auf den Balearen beträgt der Freibetrag 3.000.000 €.
• Lasten auf Immobilien: Vor dem Verkauf oder Kauf einer geerbten Immobilie sollte geprüft werden, ob die Steuer gezahlt wurde; wir erläutern das in Kauf einer Immobilie mit Erbschaftsteuerschulden.

Häufige Fragen

Muss ich auf den Balearen Erbschaftsteuer zahlen, wenn ich von meinen Eltern erbe?

In den allermeisten Fällen nicht: Kinder und Ehegatten erhalten einen Steuernachlass von 100 %. Das Modell 650 muss aber innerhalb von 6 Monaten eingereicht werden, und die Voraussetzungen müssen erfüllt sein, insbesondere die zum Wert der Immobilien in der Urkunde.

Wie viel zahlt ein Neffe oder ein Bruder?

Das hängt vom Betrag, vom Vorvermögen und davon ab, ob der Erblasser Kinder hinterlässt. Bei einem Erbe von 200.000 € und ohne Kinder des Erblassers rund 15.200 € (Steuernachlass von 60 %). Gibt es Kinder, sinkt der Steuernachlass auf 35 %.

Was passiert, wenn ich die Steuer nicht fristgerecht erkläre?

Auf den zu zahlenden Betrag fallen Zuschläge an (von 1 % bis 15 % zuzüglich Zinsen, je nach Verspätung). Ist nichts zu zahlen, kann eine Sanktion wegen eines formalen Verstoßes verhängt werden. Zeichnet sich ab, dass Sie die Frist nicht einhalten können, ist es ratsam, die Verlängerung innerhalb der ersten 5 Monate zu beantragen.

Ich lebe außerhalb Spaniens und erbe von einem Elternteil mit Wohnsitz auf Mallorca. Welches Recht gilt für mich?

Sie können das balearische Recht wählen und den Steuernachlass von 100 % anwenden. Die Steuer wird bei der spanischen Steuerbehörde erklärt, nicht bei der ATIB.

Erhalten Paare ohne Trauschein (parejas de hecho) denselben Steuernachlass?

Nur stabile Lebensgemeinschaften, die im Register der stabilen Lebensgemeinschaften der Balearen oder in einem vergleichbaren Register eingetragen sind. Nicht eingetragene Paare werden wie nicht verwandte Personen besteuert (Gruppe IV).

So arbeiten wir bei Vicens Advisors

Bei einer Erbschaft prüfen wir gleichzeitig die Erbschaftsteuer, die plusvalía municipal und die künftigen Folgen für die Einkommensteuer und die Vermögensteuer, legen den Wert der Immobilien in der Urkunde fest, erstellen die Selbstveranlagungen und reichen sie ein und wählen, wenn Nichtansässige beteiligt sind, gegenüber der spanischen Steuerbehörde das günstigste Recht. Vicens Advisors, Steuerberater in Manacor und auf Mallorca, steht Erben zur Verfügung, die Unterstützung bei einer Erbschaft auf den Balearen benötigen.

Quellen

• Gesetz 29/1987 über die Erbschaft- und Schenkungsteuer (Artikel 7, 24, 31, 38, 39 und zweite Zusatzbestimmung) und Königliches Dekret 1629/1991, Durchführungsverordnung zur Steuer (Artikel 67 bis 69).
• Gesetzesvertretendes Dekret 1/2014, konsolidierter Text über die abgetretenen Steuern der Balearen (Artikel 20 bis 36 bis, 60, 86 bis 92 sowie dritte bis fünfte Zusatzbestimmung).
• Gesetz 6/2025 vom 23. Juli über den Gesamthaushalt der Autonomen Gemeinschaft der Balearen für 2025; Gesetz 11/2023 vom 23. November; Dekretgesetz 4/2023 vom 18. Juli.
• Gesetz 4/2026 vom 11. Juni und Orden 13/2026 vom 22. Juni des Ministeriums für Wirtschaft, Finanzen und Innovation (Consejería de Economía, Hacienda e Innovación).
• Gesetz 22/2009 über die Finanzierung der Autonomen Gemeinschaften (Artikel 28 und 32); Gesetz 58/2003, Allgemeines Steuergesetz (Artikel 27 und 198).
• Spanische Steuerbehörde (Agencia Tributaria): Zuständigkeitsübersicht für das Modell 650 (aktualisiert am 9. Juni 2026).
• Königliches Gesetzesdekret 29/2026 vom 6. Oktober.

RECHTLICHER HINWEIS

Dieser Inhalt dient der Information und stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar. Er beruht auf den geltenden Rechtsvorschriften und den zum 5. November 2026 verfügbaren Informationen. Die Zahlen in den Beispielen sind Richtwerte und beruhen auf vereinfachten Annahmen. Jede Erbschaft erfordert eine gesonderte Analyse. Die deutsche Fassung ist eine Übersetzung zu Informationszwecken; maßgeblich ist allein der spanische Wortlaut der zitierten Rechtsvorschriften.

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