Vermögensplanung auf Mallorca: was ein ausländischer Ansässiger oder Nichtansässiger prüfen sollte

Wer auf Mallorca eine Wohnung, Geldanlagen oder Familie hat und eine ausländische Staatsangehörigkeit besitzt, hat es mit mehreren Regelwerken gleichzeitig zu tun: dem spanischen, dem seines Herkunftslandes und gegebenenfalls einem Abkommen zwischen beiden. Dieser Leitfaden fasst zusammen, was zur Ordnung des Vermögens zu prüfen ist, nach den am 27. Oktober 2026 geltenden Vorschriften. Er verspricht keine Steuerersparnis: Er benennt Punkte, die im Einzelfall zu prüfen sind.

1. Der steuerliche Wohnsitz bestimmt fast alles Weitere

Artikel 9.1 des Einkommensteuergesetzes 35/2006 (IRPF) betrachtet jemanden als in Spanien ansässig, der eine der folgenden Voraussetzungen erfüllt:

• Er hält sich im Kalenderjahr mehr als 183 Tage in spanischem Hoheitsgebiet auf. Gelegentliche Abwesenheiten werden mitgezählt, sofern nicht der steuerliche Wohnsitz in einem anderen Land nachgewiesen wird.
• Der Mittelpunkt oder die Basis seiner Tätigkeiten oder wirtschaftlichen Interessen liegt unmittelbar oder mittelbar in Spanien.

Außerdem wird bis zum Beweis des Gegenteils vermutet, dass der Steuerpflichtige ansässig ist, wenn nach diesen Kriterien sein nicht dauernd getrennt lebender Ehegatte und die von ihm abhängigen minderjährigen Kinder gewöhnlich in Spanien wohnen. Die 183 Tage sind daher nicht das einzige Kriterium.

Diese Frage steht am Anfang, weil andere Steuern auf dieselben Regeln verweisen: die Vermögensteuer (Art. 5.Dos des Gesetzes 19/1991), die Erbschaft- und Schenkungsteuer (Art. 6.2 des Gesetzes 29/1987) und die Einkommensteuer für Nichtansässige (IRNR) (Art. 6). Der Ansässige ist IRPF-Steuerpflichtiger, dessen Einkünfte unabhängig vom Ort ihrer Erzielung besteuert werden (Art. 2 und 8.1.a des Gesetzes 35/2006), und unterliegt bei der Vermögensteuer und der Erbschaftsteuer der unbeschränkten Steuerpflicht. Der Nichtansässige unterliegt der beschränkten Steuerpflicht, nur mit dem, was in Spanien belegen oder ausübbar ist.

2. IRPF oder IRNR und die Abkommen mit Deutschland und dem Vereinigten Königreich

Der konsolidierte Text des IRNR-Gesetzes (Königliches Gesetzesvertretendes Dekret 5/2004) besteuert Nichtansässige mit den in spanischem Hoheitsgebiet erzielten Einkünften (Art. 5 und 13), etwa Einkünften aus Immobilien, fiktiven Einkünften aus städtischen Immobilien und Veräußerungsgewinnen daraus. Nach Artikel 25.1 beträgt der allgemeine Steuersatz 24 %, und 19 % für Ansässige eines anderen EU- oder EWR-Staates mit effektivem Informationsaustausch; Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinne werden mit 19 % besteuert. Nur diese Ansässigen können mit den in Spanien erzielten Einkünften zusammenhängende Ausgaben abziehen (Art. 24.6); in den übrigen Fällen ist der Bruttobetrag die Bemessungsgrundlage (Art. 24.1). Das Vereinigte Königreich ist kein EU-Mitgliedstaat mehr.

Die geltenden Abkommen sind:

• Deutschland: Abkommen vom 3. Februar 2011 und sein Protokoll (spanischer Staatsanzeiger (BOE) vom 30. Juli 2012), das das von 1966 ersetzt.
• Vereinigtes Königreich: Abkommen vom 14. März 2013 und sein Protokoll (BOE vom 15. Mai 2014), das das von 1975 ersetzt.

Beide erfassen die Vermögensteuer unter den einbezogenen Steuern (Art. 2). Sie erlauben dem Staat, in dem die Immobilie liegt, deren Einkünfte (Art. 6), die Gewinne aus ihrer Veräußerung (Art. 13) und ihren Wert als Vermögen (Art. 21) zu besteuern, und verpflichten den Ansässigkeitsstaat, die Doppelbesteuerung zu beseitigen (Art. 22). Ist eine Person in beiden Staaten ansässig, wendet Artikel 4.2 in dieser Reihenfolge die ständige Wohnstätte, den Mittelpunkt der Lebensinteressen, den gewöhnlichen Aufenthalt und die Staatsangehörigkeit an. Ihre Liste der Steuern umfasst nicht die Erbschaft- und Schenkungsteuer. Das BOE weist darauf hin, dass das multilaterale BEPS-Übereinkommen ihre Bestimmungen berührt haben kann.

3. Vermögensteuer

• Ansässige: unterliegen mit ihrem gesamten Nettovermögen (Art. 5.Uno.a des Gesetzes 19/1991).
• Nichtansässige: unterliegen mit den in Spanien belegenen oder ausübbaren Vermögenswerten und Rechten, einschließlich Beteiligungen an nicht börsennotierten Gesellschaften, deren Aktiva zu mindestens 50 % aus in Spanien belegenen Immobilien bestehen (Art. 5.Uno.b). Die vierte Zusatzbestimmung erkennt ihnen das Recht zu, das Recht der Gemeinschaft anzuwenden, in der der größte Wert ihres Vermögens in Spanien liegt.
• Freibetrag: 700.000 Euro, wenn die Autonome Gemeinschaft ihn nicht regelt (Art. 28.Dos). Auf den Balearen sind es 3.000.000 Euro (Art. 8 des Gesetzesvertretenden Dekrets 1/2014, nach dem Gesetz 12/2023), die auch Nichtansässige anwenden können, wenn sie das balearische Recht wählen; dafür müssen sie in jedem Fall das Modell 714 einreichen, auch wenn keine Steuer zu zahlen ist.

Wir analysieren das in Vermögensteuer auf den Balearen für Nichtansässige und in der Gesamtbelastungsgrenze mit der Einkommensteuer.

Große Vermögen müssen außerdem die befristete Solidaritätsteuer auf große Vermögen (Art. 3 des Gesetzes 38/2022) berücksichtigen, die Nettovermögen über 3.000.000 Euro besteuert (mit einem Freibetrag von 700.000 Euro und einem Satz von 0 % auf die ersten 3.000.000 Euro der Bemessungsgrundlage, sodass sie in der Praxis erst ab einem Nettovermögen von rund 3.700.000 Euro anfällt) und durch das Königliche Gesetzesdekret 8/2023 (fünfte Zusatzbestimmung) verlängert wurde.

4. Erbschaft- und Schenkungsteuer

Ein Ansässiger unterliegt mit allem, was er erhält, gleich wo es sich befindet (Art. 6.1 des Gesetzes 29/1987); ein Nichtansässiger mit den in Spanien belegenen, ausübbaren oder zu erfüllenden Vermögenswerten (Art. 7). Die zweite Zusatzbestimmung erkennt Nichtansässigen in diesen Fällen das Recht zu, das Recht der Autonomen Gemeinschaft anzuwenden:

• Erbschaft von einem nichtansässigen Erblasser: das der Gemeinschaft, in der der größte Wert der in Spanien belegenen Vermögenswerte liegt; gibt es kein Vermögen in Spanien, das der Gemeinschaft, in der der Erbe ansässig ist.
• Erbschaft von einem in einer Gemeinschaft ansässigen Erblasser: das dieser Gemeinschaft.
• Schenkung von in Spanien belegenen Immobilien: das der Gemeinschaft, in der sie belegen sind.

In diesen Fällen wird die Steuer bei der spanischen Steuerbehörde (Agencia Tributaria, Modell 650) erklärt, und der Steuerpflichtige kann zwischen dem staatlichen und dem regionalen Recht wählen. Seit dem 25. Juli 2025 setzen die balearischen Steuernachlässe keine unbeschränkte Steuerpflicht mehr voraus, sodass auch Nichtansässige sie anwenden können, wenn sie das balearische Recht wählen. Die balearischen Vergünstigungen haben sich in den letzten Jahren geändert: siehe Erbschaft- und Schenkungsteuer auf den Balearen: die Reform und unseren Leitfaden zur Erbschaftsteuer auf den Balearen 2026.

5. Vermögen im Ausland: Formular 720

Die Pflicht zur Meldung von im Ausland belegenen Konten, Wertpapieren, Versicherungen, Renten und Immobilien ergibt sich aus der achtzehnten Zusatzbestimmung der Abgabenordnung, konkretisiert durch die Artikel 42 bis, 42 ter, 42 quater und 54 bis des Königlichen Dekrets 1065/2007. Diese Artikel richten sich an in spanischem Hoheitsgebiet ansässige Personen und an Betriebsstätten in Spanien.

Das Urteil des Gerichtshofs der EU vom 27. Januar 2022 (Rechtssache C-788/19, Kommission/Spanien) stellte fest, dass die Folgen der Nichterfüllung die Kapitalverkehrsfreiheit verletzten: die Nachveranlagung ohne Verjährungsgrenze, die proportionale Geldbuße und die festen Geldbußen je Angabe (Pressemitteilung des Gerichtshofs).

Das Gesetz 5/2022 vom 9. März behielt die Meldepflicht mit einer neuen Fassung der achtzehnten Zusatzbestimmung bei, hob die erste und zweite Zusatzbestimmung des Gesetzes 7/2012 auf (Sanktionsregime und Zurechnung ungerechtfertigter Wertzuwächse) und änderte Artikel 39 des Einkommensteuergesetzes, der die Sonderregel für diejenigen, die diese Vermögenswerte nicht erklärt haben, nicht mehr enthält. Nach dem Gesetz 5/2022 gilt das allgemeine Regime der Zuwiderhandlungen und Sanktionen der Abgabenordnung (Art. 198 und 199), wie die Spanische Steuerbehörde angibt; die festen Geldbußen je Angabe der früheren Regelung und die proportionale Geldbuße von 150 % entfielen.

Das aktuelle Regime der Erklärung:

• Es besteht keine Meldepflicht für eine Kategorie, wenn ihre Werte zusammen 50.000 Euro nicht übersteigen (bei Konten werden der Saldo zum 31. Dezember und der Durchschnittssaldo des letzten Quartals verglichen); werden sie überschritten, werden alle Vermögenswerte der Kategorie gemeldet.
• Die Frist läuft vom 1. Januar bis zum 31. März des Folgejahres. In späteren Jahren wird sie nur wiederholt, wenn der Gesamtwert um mehr als 20.000 Euro steigt oder bereits erklärte Vermögenswerte aufgelöst oder übertragen wurden.
• Virtuelle Währungen haben eine eigene Pflicht (Art. 42 quater).

6. Immobilien auf Mallorca: Pflichten des nichtansässigen Eigentümers

• Vermietung: wird bei der IRNR besteuert (Art. 13.1.g). Bemessungsgrundlage und Satz hängen vom Wohnsitz des Eigentümers ab (siehe Abschnitt 2).
• Nicht vermietete Immobilie: erzeugt fiktive Einkünfte (Art. 13.1.h und 24.5), berechnet nach Artikel 85 des Einkommensteuergesetzes mit einem Prozentsatz des Katasterwerts. Das Königliche Gesetzesdekret 29/2026 vom 6. Oktober, seit dem 8. Oktober in Kraft und am 27. Oktober 2026 noch zu bestätigen, sieht vor, dass ab dem 1. Januar 2027 auf die Summe der Katasterwerte eine gestaffelte Skala von 1,1 % bis 3 % angewandt wird; würde es nicht bestätigt, entfiele diese Regelung.
• Erklärung: Formular 210 (Verordnung EHA/3316/2010). Für fiktive Einkünfte ab 2026 gibt die Spanische Steuerbehörde nach der Verordnung HAC/623/2026 eine Frist vom 1. April bis zum 31. Dezember des Folgejahres an. Die übrigen Fristen finden Sie in der elektronischen Behörde.
• Verkauf: Der Gewinn wird bei der IRNR besteuert (Art. 13.1.i.3.º). Der Käufer muss 3 % der Gegenleistung als Vorauszahlung einbehalten und abführen (Art. 25.2), mit dem Formular 211.
• Vertreter: Die Verwaltung kann von jemandem, der nicht in der EU oder, nach den gesetzlichen Vorgaben, im EWR ansässig ist, verlangen, für den Besitz einer Immobilie einen Vertreter in Spanien zu benennen (Art. 10.1).
• Kauf: siehe Grunderwerbsteuer auf den Balearen: Wohnraum und Vergünstigungen.

7. Testament und auf die Erbfolge anwendbares Recht

Die Verordnung (EU) 650/2012 gilt für die Rechtsnachfolge von Personen, die ab dem 17. August 2015 versterben (Art. 83 und 84):

• Auf die gesamte Rechtsnachfolge ist das Recht des Staates anzuwenden, in dem der Erblasser zum Zeitpunkt seines Todes seinen gewöhnlichen Aufenthalt hatte (Art. 21.1), es sei denn, es besteht eine offensichtlich engere Verbindung zu einem anderen Staat (Art. 21.2).
• Jede Person kann das Recht des Staates wählen, dessen Staatsangehörigkeit sie zum Zeitpunkt der Rechtswahl oder zum Zeitpunkt des Todes besitzt, ausdrücklich in einer Verfügung von Todes wegen oder sich aus deren Bestimmungen ergebend (Art. 22).
• Das bezeichnete Recht wird auch dann angewandt, wenn es nicht das Recht eines Mitgliedstaats ist (Art. 20). Das Vereinigte Königreich hat sich an der Annahme der Verordnung nicht beteiligt (Erwägungsgrund 82), sein Recht kann aber angewandt werden, wenn die Verordnung es bezeichnet.

Ist spanisches Recht anzuwenden, verweist Artikel 36 für die Bestimmung des territorialen Zivilrechts auf die internen Vorschriften; auf den Balearen gilt eigenes Zivilrecht (Gesetzesvertretendes Dekret 79/1990). Die Testamente in jedem Land sollten überprüft und auf ihre Widerspruchsfreiheit untereinander kontrolliert werden.

8. Wer nach Mallorca zieht oder wegzieht

Zuzug. Mit dem Erwerb der Ansässigkeit unterliegt man der unbeschränkten Steuerpflicht. Es gibt ein optionales Regime für entsandte Arbeitnehmer (Art. 93 des Einkommensteuergesetzes), das voraussetzt, in den fünf vorangegangenen Zeiträumen nicht ansässig gewesen zu sein, und einen Zuzug aus bestimmten Gründen, etwa einem Arbeitsvertrag; es gilt im Jahr des Wechsels und in den fünf folgenden, und wer es wählt, unterliegt bei der Vermögensteuer der beschränkten Steuerpflicht.

Wegzug. Artikel 95 bis des Einkommensteuergesetzes kann die positive Differenz zwischen Marktwert und Anschaffungswert von Aktien oder Beteiligungen als Veräußerungsgewinn behandeln. Er gilt nur, wenn man in mindestens zehn der fünfzehn vorangegangenen Zeiträume Steuerpflichtiger war und der gesamte Marktwert 4.000.000 Euro übersteigt oder andernfalls die Beteiligung an einer Gesellschaft 25 % und ihr Wert 1.000.000 Euro übersteigt. In Spanien belegene Vermögenswerte bleiben weiterhin als Nichtansässiger steuerpflichtig.

Prüfliste

1. Die Aufenthaltstage zählen und die wirtschaftlichen Interessen und die familiäre Situation dokumentieren.
2. Den Ansässigkeitsstaat und das anwendbare Abkommen prüfen.
3. Die Vermögenswerte nach Land und Art inventarisieren, mit ihrem Wert zum 31. Dezember.
4. Die Vermögensteuer und gegebenenfalls die Steuer auf große Vermögen berechnen.
5. Das Formular 210 für die Immobilien, den Vertreter und die Pflicht zum Formular 720 prüfen.
6. Die Testamente prüfen und entscheiden, ob die Wahl des Heimatrechts ratsam ist.
7. Bei einem Familienunternehmen dessen Struktur prüfen (Familienholding).

Häufige Fragen

Bin ich steuerlich ansässig, wenn ich weniger als 183 Tage auf Mallorca verbringe?

Das kann sein. Artikel 9.1 des Einkommensteuergesetzes stellt auch auf den Mittelpunkt oder die Basis Ihrer wirtschaftlichen Interessen ab und vermutet die Ansässigkeit, wenn Ihr nicht getrennt lebender Ehegatte und Ihre abhängigen minderjährigen Kinder in Spanien wohnen.

Muss ein Nichtansässiger das Formular 720 abgeben?

Die Artikel 42 bis, 42 ter und 54 bis des Königlichen Dekrets 1065/2007 richten sich an in spanischem Hoheitsgebiet ansässige Personen und an Betriebsstätten in Spanien. Beim Erwerb der Ansässigkeit ist die Pflicht zu prüfen.

Kann ich das auf meine Erbschaft anwendbare Recht wählen?

Ja, das des Staates Ihrer Staatsangehörigkeit, ausdrücklich in einer Verfügung von Todes wegen (Art. 22 der Verordnung 650/2012). Ohne Rechtswahl gilt das Recht des gewöhnlichen Aufenthalts zum Zeitpunkt des Todes.

So arbeiten wir bei Vicens Advisors

Bei Vicens Advisors gehen wir von einem Inventar der Vermögenswerte, Wohnsitze und Erbfolgeunterlagen aus und prüfen jeden Punkt der Liste anhand der für Ihren Fall geltenden Vorschriften. Wir erbringen Steuerberatung in Manacor für Ansässige und Nichtansässige mit Vermögen auf Mallorca.

RECHTLICHER HINWEIS

Dieser Inhalt dient ausschließlich der Information und stellt keine Steuer- oder Rechtsberatung dar. Er beruht auf den zitierten Rechtsvorschriften und Entscheidungen, die zum Zeitpunkt der Veröffentlichung gelten. Das Recht der Autonomen Gemeinschaft und die Abkommen können einige der beschriebenen Voraussetzungen ändern. Jede Situation erfordert eine individuelle Prüfung.

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